Masz spółkę za granicą? Możesz nie wiedzieć, ale od 2022 r. jeśli za granicą płacisz mało podatku od swojej zagranicznej spółki kontrolowanej to prawie na pewno masz podatek CFC do zapłacenia w Polsce.
Co więcej – sam musisz zadeklarować wysokość tego podatku do zapłaty. Jeśli tego nie zrobisz, możesz popełnić wykroczenie lub przestępstwo karno-skarbowe!
Z tego artykułu dowiesz się czym jest zagraniczna spółka kontrolowana i kiedy należy zapłacić podatek CFC.
Zagraniczna spółka kontrolowana w przepisach CFC
Zanim zapłacisz podatek CFC zweryfikuj czy Twoja spółka jest jednostką zagraniczną. Jednostkami zagranicznymi są m.in. osoby prawne, fundacje i trusty, umowy powiernicze, podatkowe grupy kapitałowe, spółki osobowe będące podatnikiem podatku CIT.
Spółka taka może nie być jednostką zagraniczną jeśli ma w Polsce np. rejestracje lub siedzibę zarządu. Kolejny ważny warunek – to udział podatnika w takiej jednostce. Może to być udział w kapitale, prawo kontroli lub nawet kontrola faktyczna.
Definicja spółki z raju podatkowego
Czym są spółki z raju podatkowego? W praktyce chodzi o spółki z krajów z którymi Polska nie podpisała umowy o wymianie informacji w sprawach podatkowych i umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania. Jeżeli jednostka zagraniczna jest z raju podatkowego – wówczas zawsze będzie zagraniczna jednostka kontrolowaną.
Definicja zagranicznej spółki kontrolowanej zawarta jest w dwóch ustawach: Ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych (PIT) oraz Ustawie o podatku dochodowym od osób prawnych (CIT).
Jeżeli spółka zagraniczna nie jest z raju podatkowego, weryfikujemy czy podatnicy z Polski ją kontrolują. Na tym etapie sprawdzamy czy w zagranicznej jednostce kontrolowanej polski rezydent wspólnie z innymi polskimi rezydentami ma więcej niż 50% udziału w kapitale, praw głosu w organach kontrolnych, lub faktycznie spółką zarządza.
Jeśli tak to spełnione jest kryterium kontroli, a gdy podatek zagraniczny będzie niższy – wówczas może wystąpić CFC.
Podatek od zagranicznej spółki kontrolowanej
Do ustalenia że podatek CFC wystąpi konieczne jest jeszcze porównanie obciążeń podatkowych w Polsce i za granicą.
Faktycznie zapłacony podatek zagranicznej jednostki kontrolowanej
Faktycznie zapłacony podatek dochodowy za granicą musi być 25% niższy niż ten który zagraniczna jednostka kontrolowana by zapłaciła w Polsce gdyby tutaj była podatnikiem. Co to oznacza? Że aby wiedzieć czy będzie CFC, musisz znać przychody i koszty spółki w danym roku podatkowym.
Dodatkowo musisz mieć je odpowiednio posortowane – tak aby wiedzieć, że są to np. przychody pasywne, aby zakwalifikować swoją spółkę do odp. kategorii. Następnie musisz mieć prowadzoną księgowość zgodnie z polskimi zasadami, aby policzyć hipotetyczny podatek w Polsce.
Ostatecznie – zobaczyć ile podatku zapłaciłeś poza Polską
Spółki holdingowe bez dochodu a podatek CFC
Czyli CFC, do 2022 dotyczył w większości dochodów pasywnych osiąganych przez spółki zagraniczne. Od 2022 r. dotyczy również spółek, które zarabiają na usługach niematerialnych. Czym są usługi niematerialne? To np. usługi reklamowe, doradcze, badania rynku.
Obecnie CFC obejmuje również dochód z najmu. Największa jednak zmiana zawarta jest w dodanych ustępach, które przewidziały podatek od tzw. spółki wydmuszki.
Czym jest spółka wydmuszka? W skrócie – chodzi o spółki które mają duży majątek, ale małe dochody, a także spółki o dużych dochodach i małym majątku.
Oznacza to, że jeśli masz zagraniczną spółkę holdingową lub taką która jest właścicielem np. nieruchomości to zapłacisz podatek w Polsce. I to nie byle jaki – 19% (w podatku dochodowym od osób fizycznych bądź w podatku dochodowym od osób prawnych) od 8% wartości rynkowej aktywów.
Jeśli natomiast dochód spółki przekracza 1/5 jej rocznych kosztów pracowniczych, wartości aktywów oraz odpisów amortyzacyjnych – również zapłacisz w Polsce 19% podatku dochodowego od osób prawnych (CIT) lub podatku dochodowego od osób fizycznych (PIT).
Kiedy zapłacisz CIT a kiedy PIT od działalności zagranicznej jednostki kontrolowanej?
Jeśli kontrolerem, udziałowcem, uprawnionym do zysku jesteś Ty – wówczas zapłacisz PIT od dochodu swoich spółek zagranicznych. Jeśli spółka – Twoja spółka. To kolejny powód dla którego warto kontrolować spółki zagraniczne poprzez spółki.
Rzeczywista działalność gospodarcza zagranicznej jednostki kontrolowanej
Jeżeli Twoja spółka zagraniczna jest zarejestrowana w Unii Europejskiej, wówczas możesz uniknąć podatku od zagranicznej spółki (CFC) jeśli w kraju rejestracji prowadzisz rzeczywistą działalność gospodarczą. Co to znaczy?
Sprawdź jak opisał to ustawodawca. Pytanie – czy w sposób precyzyjny?
Warto zweryfikować czy działalność zagranicznej jednostki kontrolowanej realizuje wymóg istotności. Czy np. wartość przychodów jest zbyt duża w relacji do rzeczywistej działalności zagranicznej jednostki kontrolowanej.
W praktyce spółka może mieć niewielki personel, niewielkie biuro i milionowe obroty. Czy w takim wypadku prowadzi rzeczywistą działalność? Ocenę takiej sytuacji najlepiej zawrzeć w defense file na wypadek kontroli – warto przygotować się zawczasu.
Typy zagranicznych spółek kontrolowanych
Resumując: zagraniczne spółki kontrolowane to spółki z raju podatkowego, spółki z dochodem pasywnym lub spółki wydmuszki. Spółki z raju podatkowego to nic innego jak spółki z krajów z którymi polska nie zawarła umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania lub wymiany informacji w sprawach podatkowych.
Spółki z dochodem pasywnym to spółki które osiągają przychody z należności licencyjnych, dywidend, odsetek itp.
Dodatkowo tą kategorią objęte są spółki generujące przychody z określonych świadczeń niematerialnych. Łącznie przychody te muszą stanowić co najmniej 33% ogółu przychodów spółki.
Wówczas warunek do podatku CFC jest spełniony. Spółki wydmuszki to spółki z określonym majątkiem i niskim dochodem, ewentualnie – z dużym dochodem ale z małym majątkiem.
Dodatkowe obowiązki
Już nie tylko rejestr spółek kontrolowanych stanowi podstawowy obowiązek podatnika. Nie wspominając o corocznej deklaracji (do końca września) – PIT lub CIT CFC.
Kluczowy obowiązek to konieczność prowadzenia podwójnej księgowości – jednej zapewne w kraju siedziby spółki, a drugiej – zgodnie z polską ustawą o rachunkowości. Czemu tak jest?
Otóż każdy podatnik musi obliczyć hipotetyczny podatek do zapłacenia przez spółkę zagraniczną gdyby ta była polskim podatnikiem i porównać go z tym, jaki była faktycznie zapłacony podatek dochodowy. Zrobić to musimy my – jeśli nie spełnimy tego obowiązku, mamy prostą drogę do oszacowania.
Nie zwlekaj – powierz sprawy specjalistom. Sprawdź czy możesz uniknąć CFC lub zleć przegląd podatkowy Twojej struktury.
Nasz ekspert
Skontaktuj się z ekspertem
office@cgogroup.pl
Często zadawane pytania odnośnie zagranicznej spółki kontrolowanej (CFC)
Jaka jest stawka podatku od zagranicznej spółki kontrolowanej (CFC)?
Stawka podatku od zagranicznej spółki kontrolowanej to 19%
Czym są spółki z raju podatkowego w rozumieniu regulacji CFC?
Czym są spółki z raju podatkowego? W praktyce chodzi o spółki z krajów z którymi Polska nie podpisała umowy o wymianie informacji w sprawach podatkowych i umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania.
Czym jest spółka wydmuszka?
W skrócie – chodzi o spółki które mają duży majątek, ale małe dochody, a także spółki o dużych dochodach i małym majątku.
Co to jest zagraniczna spółka kontrolowana (CFC)?
Zagraniczna spółka kontrolowana to jednostka zagraniczna, jak osoba prawna czy fundacja, która jest kontrolowana przez podatników z Polski.
Kiedy spółka zagraniczna jest uznawana za CFC?
Jeśli polski rezydent ma w niej więcej niż 50% udziału lub kontroluje ją faktycznie, a podatek zagraniczny jest niższy niż polski, wówczas może być uznana za CFC.
Czym jest spółka z raju podatkowego?
To spółka zarejestrowana w kraju, który nie ma z Polską umowy o wymianie informacji podatkowych lub o unikaniu podwójnego opodatkowania.
Jak obliczyć podatek CFC?
Trzeba porównać obciążenia podatkowe w Polsce i za granicą, biorąc pod uwagę m.in. przychody, koszty i zapłacony podatek zagraniczny.
Jakie są rodzaje dochodów podlegających CFC?
Dochody pasywne, takie jak dywidendy, odsetki, oraz przychody z usług niematerialnych i najmu.
Czy istnieją wyjątki od podatku od zagranicznej spółki kontolowanej?
Tak, jeśli spółka zagraniczna prowadzi rzeczywistą działalność gospodarczą w UE, można uniknąć podatku CFC.
Jakie są obowiązki podatnika w zakresie podatku od zagranicznej spółki kontrolowanej?
Podatnik musi prowadzić podwójną księgowość i obliczyć hipotetyczny podatek, jaki spółka zapłaciłaby w Polsce.
Jak zgłosić zagraniczną spółkę kontrolowaną do urzędu skarbowego?
Trzeba złożyć odpowiednią deklarację do końca września każdego roku.
Czy spółka holdingowa może być uznana za zagraniczną spółkę kontrolowaną?
Tak, szczególnie jeśli generuje niski dochód przy dużym majątku lub odwrotnie.
Czy można uniknąć CFC?
Tak, poprzez prowadzenie rzeczywistej działalności gospodarczej w UE lub poprzez odpowiednią strukturę spółek.
Jakie kryteria musi spełniać spółka, aby uniknąć statusu zagranicznej spółki kontrolowanej?
Musi prowadzić rzeczywistą działalność gospodarczą i spełniać określone warunki, takie jak posiadanie personelu i wyposażenia do prowadzenia działalności.