Spółka offshore w Hongkongu

ZAKŁADANIE SPÓŁEK TYPU OFFSHORE W HONGKONGU

Hongkong jest największym azjatyckim centrum biznesowym i najbogatszym miastem Chin. Oferuje atrakcyjne opodatkowanie oraz usługi komercyjne, finansowe i prawne na najwyższym poziomie.

Hongkong skupia każdy rodzaj biznesu, niezależnie od tego czy jest nim import, eksport, sprzedaż internetowa, handel międzynarodowy czy innego rodzaju usługi niematerialne.
Opodatkowanie działalności gospodarczej podmiotów zagranicznych wynosi 0%.

Stabilny ekonomicznie i politycznie Hongkong cieszy się uzasadnionym uznaniem.
Strefa ta zachowuję swą autonomię w zakresie emisji pieniądza HKD (Dolara Hongkońskiego). Istnieje możliwość założenia wielowalutowego konta bankowego w EURO, USD czy GBP, wraz z kartą Visa i internetowym dostępem do rachunku.

O CZYM NALEŻY PAMIĘTAĆ

Hongkong jako przodujące centrum finansowe nie jest postrzegany przez pryzmat
raju podatkowego dla spółek offshore. Stanowi to okoliczność sprzyjającą, gdy zależy nam na uwydatnieniu jakości i poważnym traktowaniu naszych usług przez klientów i wspólników.

Hongkong zezwala  na rejestrację spółki z powołaniem do organu zarządzającego
tzw. dyrektora nominowanego, który nie jest ujawniany w rejestrze publicznym.
Należy zaznaczyć, że również posiadacze udziałów mogą mieć zagwarantowaną pełną anonimowość.

SYSTEM PODATKOWY

System podatkowy Hongkongu opiera się na zasadzie terytorialnej, co oznacza, że dochody pochodzące ze źródeł znajdujących się poza terytorium Hongkongu nie podlegają opodatkowaniu. W rezultacie osoby fizyczne, spółki kapitałowe i osobowe, trusty – są podatnikami podatku dochodowego od całego swojego dochodu osiąganego ze źródeł położonych w Hongkongu (poza dochodów ze zbywania tzw. capital assets, tj. środków trwałych).

Nie ma tu większości podatków znanych z Polski czy innych krajów Unii Europejskiej.
Brak jest podatku VAT, podatku od dochodów kapitałowych (tzw. podatku Belki), od dochodów z odsetek, opłat skarbowych, a także podatku spadkowego. Nie pojawiają się tutaj składki na ubezpieczenie społeczne, nie ma również płacy minimalnej. Zarobki reguluje po prostu popyt i podaż pracy.

Dowiedz się więcej co kryje się pod pojęciem zasady terytorialnej systemu podatkowego.

Terytorialny system podatkowy
Hongkong przyjął terytorialną zasadę opodatkowania. Opodatkowaniu w Hongkongu podlegają jedynie zyski, które mają źródło w Hongkongu. Zyski pochodzące z innych źródeł nie podlegają podatkowi od zysku, nakładanemu przez Hongkong. Sama zasada jest bardzo jasna, ale jej zastosowanie w konkretnych przypadkach może czasami być sporne.

Podstawy opodatkowania zysków przedsiębiorstw w Hongkongu

Hongkong przyjął terytorialną podstawę dla opodatkowania zysków pochodzących z handlu, działalności zawodowej lub działalności gospodarczej prowadzonej w Hongkongu. Podatek od zysków jest pobierany wyłącznie od zysków, które uzyskiwane są w Hongkongu lub pochodzą z Hongkongu. Innymi słowy oznacza to, że osoba prowadząca działalność w Hongkongu, ale osiągająca zyski w innym miejscu, nie musi uiszczać od tych zysków podatku w Hongkongu.

Wiele miejsc nakłada podatek na innej podstawie. W przeciwieństwie do Hongkongu, opodatkowują ogólnoświatowy zysk z działalności, w tym zyski pochodzące ze źródeł offshore.

Warunki wstępne podlegania podatkowi dochodowemu

Zgodnie z rozporządzeniem Urzędu Skarbowego, osoba podlega podatkowi dochodowemu pod następującymi warunkami:

– prowadzi handel, wykonuje zawód lub prowadzi działalności gospodarczą w Hongkongu;

– czerpie zyski z handlu, wykonywanego zawodu lub prowadzonej działalności gospodarczej; oraz

– zyski powstają w Hongkongu lub pochodzą z Hongkongu.

Pierwsze dwa warunki są jasne. Konieczne jest opracowanie części trzeciej. Spójrzmy na podstawowe zasady ustalania źródła zysków.

Podstawowe zasady ustalania źródła zysków

Sądy przez lata rozważały przedmiot źródła zysków. Następujące zasady wyłoniły się z autorytatywnych decyzji sądów:

Liczy się stan faktyczny

Kwestia lokalizacji zysków jest sprawą praktyczną, związaną ze stanem faktycznym. Żadna uniwersalna reguła nie może mieć zastosowania do każdego scenariusza. To, czy zyski powstają w Hongkongu czy są z niego uzyskiwane, zależy od charakteru zysków i transakcji, które powodują powstanie takich zysków.

Test podjętych działań

Podstawową zasadą jest sprawdzenie, jakie działania podjął podatnik w celu osiągnięcia zysków i gdzie ich dokonał. Innymi słowy, właściwym podejściem jest określenie operacji, które wytworzyły odpowiednie zyski oraz stwierdzenie, gdzie miały miejsce te operacje. Źródło zysków musi być przypisane do czynności podatnika, które spowodowały ich powstanie, a nie do operacji innych członków grupy podatnika.

Działania uprzednie lub uboczne

Czynności istotne nie tworzą całokształtu działalności podatnika. Nacisk kładzie się na ustalenie geograficznej lokalizacji transakcji, które przyczyniły się do powstania zysków po stronie podatnika, w odróżnieni od działań uprzednich lub ubocznych w stosunku do tych transakcji.

Miejsce, w którym podjęta została decyzja

Miejsce, w którym na co dzień podejmowane są decyzje dotyczące inwestycji i działań biznesowych, jest tylko jednym z czynników, który należy wziąć pod uwagę przy ustalaniu źródła zysków. Nie jest to jednak zazwyczaj czynnik decydujący.

Zysk brutto z transakcji

Rozróżnienie pomiędzy zyskami uzyskiwanymi w Hongkongu a zyskami offshore dokonywane jest w odniesieniu do zysków brutto uzyskiwanych z poszczególnych transakcji.

Obecność spółki za granicą

Firma może działać za granicą, osiągając dzięki temu zyski poza granicami Hongkongu, ale brak obecności biznesowej firmy za granicą sam w sobie nie oznacza jednak, że wszystkie zyski z działalności w Hongkongu nieodmiennie powstają w Hongkongu lub z niego pochodzą. Jednakże w zdecydowanej większości przypadków, w których główne miejsce prowadzenia działalności znajduje się w Hongkongu i spółka nie jest obecna na rynku zagranicznym, zyski osiągnięte przez tę firmę prawdopodobnie będą obciążone podatkiem dochodowym w Hongkongu.

DOCHÓD SPÓŁEK HANDLOWYCH

Kontrakty na zakup i sprzedaż

Czynnikiem determinującym lokację zysków z obrotu towarami jest na ogół miejsce, w którym realizowane są umowy kupna i sprzedaży. „Realizacja” oznacza nie tylko wykonanie umowy w sensie prawnym. Obejmuje również negocjacje, zawieranie umowy i realizację jej postanowień.

Po wyroku Sądu Apelacyjnego w sprawie Magna Industrial Co. Ltd. przeciwko CIR jest jasne, że konieczne jest szersze podejście. Właściwym sposobem jest sprawdzenie wszystkich istotnych operacji przeprowadzanych w celu uzyskania zysków, a nie tylko zakupu i sprzedaży towarów.

W sprawie Magna Industrial Co. Ltd. przeciwko CIR Sąd Apelacyjny zauważył, że:

„Oczywiście kwestia zakupu i sprzedaży towarów jest ważna, ale są też inne pytania: na przykład: jak kupowano i składowano towary? W jaki sposób uzyskane zostały zamówienia? W jaki sposób zamówienia były obsługiwane? W jaki sposób towary zostały przesłane? W jaki sposób zostało zorganizowane finansowanie? Jaki był sposób dokonano płatności?”

W jaki sposób rozpatruje się istotne fakty

Przy rozpatrywaniu istotnych faktów charakter i jakość działań mają znacznie większe znaczenie niż ilość. To przyczyna i skutek działań w odniesieniu do osiągniętego zysku są czynnikami decydującymi.

Fakty nieistotne

Fakty niezwiązane bezpośrednio z działalnością handlową są uważane za nieistotne przy ustalaniu lokalizacji zysków. Jest to np. wynajęcie pomieszczeń biurowych, rekrutacja personelu, założenie biura itp.

Ogólna praktyka

Jeśli umowy kupna i sprzedaży są realizowane w Hongkongu, zyski podlegają opodatkowaniu w Hongkongu.

Jeśli umowy kupna i sprzedaży są realizowane poza Hongkongiem, zyski nie podlegają opodatkowaniu w Hongkongu.

Jeżeli w Hongkongu została zawarta umowa kupna lub umowa sprzedaży, domniemanie wstępne polega na tym, że zyski podlegają opodatkowaniu w Hongkongu. Jednakże inne istotne fakty będą musiały zostać zbadane w celu określenia źródła zysków.

W przypadku sprzedaży na rzecz klienta z Hongkongu (w tym sprzedaży dla biura w Hongkongu działającego na rzecz klienta zagranicznego), umowa sprzedaży uznana jest za wykonaną w Hongkongu.

W przypadku, gdy zawarcie umowy sprzedaży i zakupu nie wymaga podróży poza Hongkong, a odbywa się w Hongkongu za pośrednictwem telefonu lub środków elektronicznych, w tym Internetu, umowę uważa się za zrealizowaną w Hongkongu.

Zyski z działalności handlowej są uważane za całkowicie opodatkowane lub całkowicie niepodlegające opodatkowaniu. Nie stosuje się podziału.

ZYSKI PRZEDSIĘBIORSTW PRODUKCYJNYCH

Miejsce produkcji

Źródłem zysków w przypadku przemysłu wytwórczego jest miejsce, w którym wytwarzane są produkty. Zyski z tytułu sprzedaży towarów wytwarzanych w Hongkongu podlegają w całości opodatkowaniu w Hongkongu. Jeśli towary są wytwarzane częściowo w Hongkongu i częściowo poza Hongkongiem, ta część zysków, która związana jest z produkcją towarów poza Hongkongiem nie będzie uważana za powstałą w Hongkongu. Miejsce, w którym wyprodukowane towary są sprzedawane, nie ma znaczenia.

Produkcja w ramach porozumienia o przetwarzaniu lub montażu z podmiotem z kontynentalnej części Chin

Firmy z Hongkongu zaangażowane są zwykle w dwa typy obsługi handlu na kontynencie: procesy związane z obsługą kontraktów oraz z obsługą importu.

Obsługa kontraktów

W przypadku obsługi kontraktów, dokumentem, który reguluje stosunek umowny między stronami, jest umowa o przetwarzanie. Określa prawa i obowiązki firmy z Hongkongu i firmy z części kontynentalnej zajmującej się przetwarzaniem. Firma z Hongkongu jest odpowiedzialna za dostawę surowców i maszyn bez wynagrodzenia oraz za zapewnienie technicznego know-how, podczas gdy przedsiębiorstwo przetwórcze na kontynencie jest odpowiedzialne za udostępnienie fabryk, narzędzi i siły roboczej. W zamian za usługi przetwarzania, spółka z Hongkongu płaci podwykonawcom z części kontynentalnej. Tytuł prawny do surowców i wyrobów gotowych przysługuje spółce z Hongkongu.

Ściśle rzecz ujmując, przedsiębiorstwo przetwórcze na kontynencie jest oddzielnym podwykonawcą, różnym od spółki z Hongkongu, więc kwestia podziału zysków tej ostatniej nie powinna w ogóle się pojawić. W opinii Departamentu, operacje firmy z Hongkongu na kontynencie uzupełniają jej działalność w Hongkongu. Zwykle przyjmuje się podział zysków w skali 50:50 w przypadku działań dokonywanych przez spółkę z Hongkongu w części kontynentalnej.

Obsługa importu

W procesach importowych działalność produkcyjna wykonywana jest przez zagraniczne przedsiębiorstwo inwestycyjne (FIE) z siedzibą w części kontynentalnej Chin, powiązane ze spółką z Hongkongu. Firma z Hongkongu sprzedaje surowce do FIE i odkupuje gotowe produkty od FIE. Firma z Hongkongu prowadzi handel surowcami i wyrobami gotowymi, podczas gdy FIE produkuje gotowe towary. Tytuł prawny do surowców i wyrobów gotowych przechodzi na FIE/przenoszony jest przez FIE na spółkę z Hongkongu.

Departament jest zdania, że ​​zyski, jakie przynoszą spółce Hongkongu transakcje handlowe przeprowadzane w Hongkongu, nie mogą być przypisane do działalności produkcyjnej przedsiębiorstwa inwestycyjnego, prowadzącego działalność na kontynencie. Źródło zysków z działalności handlowej należy przypisać do działalności spółki z Hongkongu, w której one powstały. Nie stosuje się proporcjonalnego podziału zysków.

Produkcja prowadzona przez niezależnego podwykonawcę w kontynentalnej części Chin.

W przypadkach, w których prace montażowe są zlecane różnym wykonawcom na kontynencie, miejsca pracy są liczne, o niewielkiej wartości i krótkotrwałe, a firma z Hongkongu w minimalnym stopniu zaangażowana jest w prace montażowe, wówczas produkcja na kontynencie nie jest uważana za prowadzoną przez spółkę z Hongkongu. Zważywszy, że spółka z Hongkongu nie prowadzi żadnej działalności produkcyjnej poza Hongkongiem, jej zyski powinny w całości podlegać opodatkowaniu podatkiem od zysków bez dokonywania proporcjonalnego podziału.

Prowizje od sprzedaży lub zakupu

Miejsce, w którym wykonywana jest usługa

Kiedy przedsiębiorstwo otrzymuje prowizję, zapewniając produkty nabywcom lub zapewniając odpowiednie środki dostawcom produktów zamawianych przez klientów, to działalność, która prowadzi do osiągnięcia dochodów z prowizji, stanowi porozumienie biznesowe, które ma być egzekwowane pomiędzy zleceniodawcami. Źródłem dochodów jest miejsce, w którym agent wykonuje swoje działania. Jeśli takie działania są prowadzone w Hongkongu, dochód ma źródło w Hongkongu.

Czynniki, takie jak miejsce, w którym zlokalizowani są zleceniodawcy, sposób, w jaki identyfikowani są oni ich przez agenta, oraz miejsce, w którym czynności uboczne dokonywane są przed lub po uzyskaniu prowizji, nie są zasadniczo istotne przy określaniu źródła dochodu z prowizji.

W przypadku, gdy dochód z prowizji osiągany jest przez osobę prowadzącą działalność w Hongkongu, ale działania prowadzące do osiągnięcia prowizji są wykonywane całkowicie poza Hongkongiem, prowizja nie podlega opodatkowaniu w Hongkongu.

Pozostałe zyski

Poniżej przedstawione zostały niektóre przykłady testów służących do określania źródła głównych rodzajów innych zysków z działalności biznesowej:

Zyski Podleganie opodatkowaniu w Hongkongu
Dochody z najmu nieruchomości Podlegają opodatkowaniu, jeśli nieruchomość znajduje się w Hongkongu
Zyski osiągnięte przez właściciela ze sprzedaży nieruchomości Podlegają opodatkowaniu, jeśli nieruchomość znajduje się w Hongkongu
Zyski z tytułu zakupu i sprzedaży akcji notowanych i innych notowanych papierów wartościowych Podlegają opodatkowaniu, jeśli giełda, na której akcje lub papiery wartościowe są przedmiotem obrotu, znajduje się w HongkonguW przypadku, gdy zakup i sprzedaż odbywały się w wolnym obrocie, podlegają opodatkowaniu w przypadku, gdy umowy kupna i sprzedaży zostały wykonane w Hongkongu
Zyski związane z działalnością biznesową (inną, niż działalność instytucji finansowej) z tytułu zakupu i sprzedaży nienotowanych akcji i innych nienotowanych papierów wartościowych Podlegają opodatkowaniu w przypadku, gdy umowy kupna i sprzedaży są wykonywane w Hongkongu
Dochody z tytułu świadczenia usług Podlegają opodatkowaniu, jeśli usługi, za których świadczenie otrzymane zostało wynagrodzenie, świadczone były w Hongkongu
Należności licencyjne uzyskane przez przedsiębiorstwo Podlegają opodatkowaniu, jeśli licencja lub prawo użytkowania są nabywane i przyznawane w Hongkongu
Należności licencyjne z tytułu praw własności intelektualnej, otrzymane w Hongkongu przez nierezydenta Podlegają opodatkowaniu, jeśli prawo własności intelektualnej wykonywane jest w HongkonguW odniesieniu do należności licencyjnych otrzymanych lub naliczonych w dniu 25 czerwca 2004 r. lub później, jeśli prawo własności intelektualnej jest wykonywane poza Hongkongiem, podlega opodatkowaniu, jeśli należność licencyjna podlega odliczeniu przy ustalaniu podlegających opodatkowaniu zysków podatnika.
Odsetki przysługujące przedsiębiorstwu Podlegają opodatkowaniu, jeśli pożyczkodawca udostępnia pożyczkobiorcy fundusze w Hongkongu

Podział zysków i kosztów

W sytuacji uzyskania zysków z działalności produkcyjnej lub z tytułu świadczenia usług, wiążących się z istotną działalnością, zarówno wewnątrz, jak i poza Hongkongiem, podział zysków jest proporcjonalny. W sprawach dotyczących kontraktacji jako normę stosuje się podział 50:50, uwzględnieniem warunków umownych nałożonych na strony porozumienia. W innych przypadkach, w których podział jest proporcjonalny, stosowana zasada będzie zależeć od okoliczności danej sprawy.

Przy stosowaniu podziału może powstać pytanie dotyczące do kwestii podziału kosztów pośrednich. Krótko mówiąc, gdy wydatki te przyczyniają się zarówno do powstania zysków w Hongkongu, jak i do powstania zysków offshore, powinny być one rozdzielone w takim stosunku, w jakim zyski osiągnięte w Hongkongu i zyski offshore pozostają wobec zysków całkowitych.

Interpretacje podatkowe

Aby zapewnić prawidłowe działanie zasady terytorialnej, Departament Urzędu Skarbowego wydaje interpretacje podatkowe w kwestii źródła zysków z działalności gospodarczej dla celów podatku od zysków. Usługa taka podlega opłacie.

Pozostałe informacje

KSIĘGOWOŚĆ

Księgowość jest obowiązkowa niezależnie od tego, czy spółka działa na terenie Hongkongu czy też nie. Obowiązek obejmuje konieczność składania corocznych sprawozdań finansowych.

TYP DZIAŁALNOŚCI

Najpopularniejszą formą działalności gospodarczej jest Hongkong Private Limited Company, odpowiadająca spółce z ograniczoną odpowiedzialnością. Istnieje również publiczna spółka akcyjna z ograniczoną odpowiedzialnością (Public Limited Company), gdzie mamy możliwość rozpoczęcia działalności gospodarczej różnego typu, w tym również działalności funduszu inwestycyjnego.

SIEDZIBA GŁÓWNA

Siedziba spółki musi być zarejestrowana na terenie Hongkongu, a jej adres winien widnieć na dokumentach firmowych oraz danych pocztowych spółki. Istnieje również możliwość skorzystania z usług wirtualnego biura wraz z dedykowanym numerem telefonu. W przypadku korzystania z usług dyrektorów i udziałowców nominowanych adres siedziby spółki będzie pokrywał się z adresem siedziby dyrektorów i udziałowców nominowanych.

KAPITAŁ MINIMALNY

Hongkong nie ustanawia wymogu minimalnego kapitału zakładowego, jednak ze względów praktycznych sugeruje się aby wynosił on co najmniej 1000 HKD.

KONTO BANKOWE

Trzeba mieć na względzie, że otwarcie rachunku w banku z siedzibą w Hongkongu wymaga osobistego stawiennictwa. Dodatkowo w przypadku, gdyby zdecydowali się Państwo na otwarcie rachunku w banku z siedzibą w Hongkongu, spółka nie może korzystać z usług dyrektorów nominowanych, stąd rozwiązaniem stosowanym jest powołanie nominatów do składu osobowego organów po otwarciu rachunku.

ZARZĄD

Sekretarz spółki – organ wymagany poza zarządem i ewentualną radą nadzorczą, musi być rezydentem chińskim lub spółką zarejestrowaną w Hongkongu. Członkiem zarządu może zaś być nierezydent.

AKCJONARIUSZE

Usługi udziałowców nominowanych (tzw. nominee shareholder) to kolejne z rozwiązań gwarantujących zachowanie poufności i anonimowości.

ROLA HOLDINGOWA

Spółki w Hongkongu mogą przyjąć rolę spółek kierujących holdingiem, zarządzając majątkiem ruchomym oraz nieruchomym, jak również posiadać udziały i akcje w innych spółkach (w tym polskich).

ODNOWIENIE SPÓŁKI

Spółka zarejestrowana w Hongkongu ma obowiązek corocznego „odnowienia” swojego statusu rejestrowego, co wiąże się np. z koniecznością uiszczenia opłaty skarbowej oraz ponownego powołania organów spółki.

UWAGI KOŃCOWE

Działalność spółki powinna być prowadzona w sposób legalny zarówno w Hongkongu jak
i poza jego granicami. Tym samym formowanie spółki offshore nie może być podjęte w celu próby zalegalizowania zachowań niezgodnych z prawem.

Hongkong nie daje możliwości na podejmowanie, bez uzyskania zezwolenia, działalności finansowej, bankowej, zakładów losowych, hazardu online oraz działalności ubezpieczeniowej.