Spółka offshore na Cyprze

ZAKŁADANIE SPÓŁKI TYPU OFFSHORE NA CYPRZE

Zapraszamy Państwa do zapoznania się z naszym mini portalem tematycznym poświęconym zagadnieniom prowadzenia działalności gospodarczej w Republice Cypru przez rezydentów polskich. Poniżej znajdziecie Państwo informacje dotyczące zakładania spółki na Cyprze, szczegółów funkcjonowania firmy i cypryjskiego systemu prawnego oraz podatkowego – niektóre z opisów mają charakter bardzo szczegółowy tj. wskazujemy dokładnie jak działają poszczególne instytucje (np. z przykładowymi wyliczeniami podatku) – wszystko po to abyście mieli Państwo jak najklarowniejszy obraz systemu w jakim działać będzie Wasza spółka.

Cypr stał się rajem inwestycyjnym dla zagranicznych podmiotów z uwagi na jeden
z najbardziej liberalnych systemów podatkowych. W maju 2004 roku wszelkie ograniczenia dotyczące zakładania spółek na Cyprze, w tym także wymagania dotyczące minimalnego wkładu inwestycyjnego, przestały obowiązywać. System prawny Cypru oparty jest na modelu anglosaskim, zatem przy wszelkich czynnościach prawnych zachowywana jest zgodność z prawem angielskim.

W ciągu ostatnich 10 lat Cypr odnotował znaczny wzrost ekonomiczny, co przejawiło się m.in. w ustabilizowaniu i umocnieniu waluty. Obecnie obowiązującą walutą na Cyprze jest EURO. W związku z tym, iż Cypr jest członkiem Unii Europejskiej, nie występują żadne ograniczenia dotyczące wymiany handlowej ze spółką offshore. Cypr słynie z faktu bycia tzw. oknem na świat za sprawą korzystnych umów o unikaniu podwójnego opodatkowania zawartych z atrakcyjnymi podatkowo państwami.
Z powodu braku regulacji cen transferowych, podatku u źródła, niskiemu opodatkowaniu – 12,5% oraz licznych pozostałych „zalet” podatkowych, często uważany jest za optymalną jurysdykcję do otwierania spółek holdingowych. Nasza kancelaria współpracuje z renomowanymi kancelariami prawnymi z siedzibą w Nikozji – dzięki wspólnej pracy jesteśmy w stanie zaproponować Państwu optymalne modele rozwiązań biznesowych.

Spółka na Cyprze jest osobą prawną zawiązaną poprzez jej rejestrację w publicznym Rejestrze spółek zgodnie z przepisami cypryjskiego prawa spółek (CAP 113). Prawo spółek opiera się na prawie angielskim, jednak z elementami kontynentalnymi – jest zgodne z prawem unijnym w związku akcesją Cypru do Unii Europejskiej.

Podstawowe typu spółek to:

– spółka z odpowiedzialnością ograniczoną udziałami (limited by shares),

– spółka z odpowiedzialnością ograniczoną do sumy gwarantowanej (limited by guarantee – z udziałami lub bez udziałów).

Podstawową charakterystyką pierwszej ze spółek jest to, że członkowie (udziałowcy) odpowiadają za zobowiązania do nominalnej wysokości udziałów przez nich wniesionych. W przypadku spółki z ograniczoną odpowiedzialnością przez gwarancje, odpowiedzialność członków jest ograniczona w razie likwidacji do wysokości sumy, na którą się zgodzili. Ten typ spółki jest zwykle tworzony w celach non-profit. Spółki z odpowiedzialnością ograniczoną przez udziały mogą być spółkami z ograniczoną odpowiedzialnością lub spółkami akcyjnymi.

Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością nie może zrzeszać więcej niż 50 udziałowców – niedopuszczalna jest emisja publiczna jej udziałów i skryptów dłużnych.

Procedura rejestracji spółki na Cyprze

Nazwa spółki


Pierwszym krokiem na drodze do zakładania spółek na Cyprze jest otrzymanie zgody na zaproponowaną nazwę spółki od Rejestru Spółek. Rejestr nie przyjmie nazwy, jeżeli: jest zbyt podobna do już istniejącej nazwy istniejącej spółki, jest uważana za wprowadzającą w błąd, zbyt ogólną, sugeruje powiązania z rodzinami królewskimi, państwami i organizacjami międzynarodowymi lub zawiera takie słowa jak „Spółdzielnia”, „Ubezpieczenia”, „Bank”, „Usługi Finansowe”, chyba, że jest to uzasadnione rodzajem działalności spółki. Zaleca się, aby zaproponować więcej niż jedną nazwę w celu przyspieszenia procesu akceptacji.

Kapitał zakładowy


Kapitał zakładowy spółki jest wyrażony w walucie euro i podzielony na udziały o dowolnej wartości. Kapitał zakładowy spółki może być jednak wyrażony w innej walucie.

Statutowy kapitał zakładowy to łączny kapitał, który spółce mają udostępnić udziałowcy. Wpłacony kapitał to część statutowego kapitału akcyjnego, który został faktycznie opłacony. Zarówno statutowy kapitał akcyjny jak i kapitał wpłacony mogą być łatwo podniesione poprzez podjęcie uchwały o podwyższeniu zgodnie z postanowieniami aktu założycielskiego spółki. Nie ma żadnych restrykcji, jeżeli chodzi o nominalną wartość akcji, ale zwykle kapitał jest podzielony na akcje o wartości 1 euro.

Udziałowcy


Spółka musi posiadać przynajmniej jednego udziałowca. Każdy udziałowiec składa do rejestru następujące informacje, przy rejestracji spółki: pełne imię i nazwisko, narodowość, adres, zawód, kopia paszportu, życiorys oraz liczba obejmowanych akcji.

Zagraniczna spółka może być udziałowcem cypryjskiej spółki – w tym celu musi złożyć uwierzytelnione dokumenty korporacyjne do cypryjskiego rejestru spółek.

Anonimowość: wszystkie udziały są imienne i w przypadku spółki z ograniczoną odpowiedzialnością nie można wydawać papierów na okaziciela ich właścicielom, jednakże właściciele udziałów, którzy nie chcą widnieć jako zarejestrowani udziałowcy mogą wyznaczać powierników (nominees) widniejących w rejestrze jako udziałowcy, podczas gdy bezpośrednia kontrola pozostaje w rękach faktycznych właścicieli.

Dyrektorzy


Spółka musi mieć przynajmniej jednego dyrektora, ale zaleca się wyznaczenie co najmniej dwóch dyrektorów. Dla każdego dyrektora wymaga się następujących informacji: pełne imię i nazwisko, narodowość, adres, zawód i kopia paszportu.

Dyrektorzy mogą być Cypryjczykami lub obcokrajowcami. Należy jednak zaznaczyć, że miejsce zamieszkania dyrektorów cypryjskiej spółki decyduje o tym, czy spółka jest lub nie jest rezydentem podatkowym Cypru.

Sekretarz


Spółka musi mieć sekretarza. Sekretarze działają pod kontrolą i zgodnie z instrukcjami dyrektorów, prowadzą rejestry ewidencyjne spółki oraz pełnią funkcje administracyjne o charakterze nie-kierowniczym. Dla celów praktycznych, zwykle mianuje się jako sekretarza członka firmy zakładającej spółkę lub jego wyznaczonego przedstawiciela.

Adres rejestrowy


Każda spółka musi mieć adres rejestrowy na Cyprze. Zarejestrowane biuro jest miejscem gdzie pisma procesowe, zawiadomienia i inne oficjalne dokumenty mogą być doręczane spółce. Spółki zarejestrowane na Cyprze mają prawo działać poprzez kancelarie prawne lub własne biura, jeżeli chcą założyć takowe na Cyprze. W praktyce (przynajmniej w przypadku spółek, które nie utrzymują własnych biur na Cyprze) to firma podejmująca się utworzenia spółki działa jako zarejestrowane biuro spółki.

PRZEDMIOT DziAŁALNOŚCI


Zwyczajowo zakreśla się tzw. PKD jak najszczerzej, jednakże do dobrego zwyczaju należy opisanie wiodącej działalności spółki w pierwszych paragrafach aktu założycielskiego. Należy każdorazowo sprawdzić, czy dana działalność nie wymaga uzyskania odrębnego zezwolenia, tak jak np. działalność powiernicza, bankowa,

Akt założycielski i umowa spółki

Jest to opracowywany przez naszych prawników dokument określający ustrój spółki, składa się z dwóch części:

– akt założycielski, który przede wszystkim zawiera cele i przedmiot działalności spółki. Dodatkowo określa jej typ – tj. np. czy jest spółką z ograniczeniem odpowiedzialności udziałami (tj. limited by shares) oraz zawiera postanowienia dot. jej kapitału statutowego;

– umowa spółki, która zawiera regulacje dotyczące działania spółki jako osoby prawnej i reguluje prawa udziałowców. Akt założycielski i umowa spółki, razem z innymi potrzebnymi dokumentami, które są tworzone przez firmę podejmującą się utworzenia spółki, są zgłaszane do rejestru spółek.

Pełne zestawy dokumentów rejestracyjnych (świadectwo zarejestrowania spółki, akt założycielski i umowa spółki, certyfikat wskazujący dyrektorów i sekretarza, certyfikat wskazujący udziałowców oraz certyfikat zarejestrowanego biura) są dostarczone tak szybko, jak spółka zostaje zarejestrowana. Procedura tworzenia zajmuje około 10 dni od daty złożona zamówienia, wypełnienia formularza i przesłania oryginałów dokumentów KYC (patrz niżej).

Księgowość

Spółka jest zobowiązana do prowadzenia księgowości według Międzynarodowych Standardów Sprawozdawczości Finansowej (IFRS).

Na koniec roku podatkowego wymagane jest złożenie sprawozdania rocznego w języku greckim. Sprawozdanie musi być uprzednio poddane badaniu przez biegłego rewidenta. Jeżeli spółka jest podatnikiem VAT, niezbędne jest także składanie kwartalnych deklaracji VAT.

Dokumentacja
Każdy rzeczywisty właściciel (beneficial owner), dyrektor i udziałowiec spółki jest zobligowany dostarczyć następujące dokumenty:

Potwierdzenie tożsamości

* Aktualny, ważny paszport (poświadczona notarialnie kopia musi zawierać narodowość, miejsce i datę urodzenia, numer paszportu, datę jego wygaśnięcia, fotografię oraz podpis).

Potwierdzenie adresu zamieszkania

* Faktura VAT za media (nie starsza niż trzy miesiące – wskazująca imię, nazwisko i adres osoby) – np. za gaz, elektryczność, wodę lub telefon stacjonarny (ale nie za telefon komórkowy).

Opinia bankowa

* Dokument musi wskazywać okres, dla którego osoba jest znana instytucji (nie krótszy niż trzy lata) oraz charakter relacji między jednostką i instytucją. Musi być oryginalny, datowany nie później niż na 3 miesiące wstecz. Najlepiej, gdyby był on w języku angielskim.

Opodatkowanie osób fizycznych

Podatek dochodowy od osób fizycznych

Przedmiot opodatkowania

Cypryjski rezydent podatkowy jest podatnikiem podatku od dochodów z źródeł położonych na Cyprze lub za granicą. Na osoby fizyczne, które nie są rezydentami podatkowymi Cypru nałożono podatek na dochody ze źródeł zlokalizowanych na Cyprze.

Osoba fizyczna jest rezydentem podatkowym na Cyprze jeśli spędza na Cyprze więcej niż 183 dni w danym roku kalendarzowym. Dni poza i na Cyprze są obliczane w następujący sposób:

– dzień wyjazdu z Cypru zalicza się jako dzień pobytu poza Cyprem,

– dzień przyjazdu na Cypr zalicza się jako dzień pobytu na Cyprze,

– przyjazd i wyjazd z Cypru tego samego dnia zalicza się jako pojedynczy dzień pobytu na Cyprze,

– wyjazd i przyjazd na Cypr tego samego dnia zalicza się jako pojedynczy dzień pobytu poza Cyprem.

Stawki podatkowe dla osób fizycznych

Dochód podlegający opodatkowaniu w ciągu roku podatkowego /stawka podatku/łączny podatek:

Przychód opodatkowany w roku podatkowym Stawka podatku Skumulowany podatek
%
do 19,500
19,501 – 28,000 20 1,700
28,001-36,300 25 3,775
36,301-60,000 30 10,885
ponad 60,000 35

 

Zagraniczne renty i emerytury są opodatkowane stawką liniową w wysokości 5 %. Przyznaje się roczną ulgę w wysokości 3420 euro. Podatnik jednakże może wybrać normalne stawki podatkowe oraz progi podane powyżej. Taki wybór może być dokonany każdego roku.

Zwolnienia podatkowe

Rodzaje dochodu/typ zwolnienia:

– Odsetki, poza odsetkami płynącymi ze zwykłej działalności gospodarczej lub blisko związane ze zwykłą działalnością gospodarczą osoby fizycznej /całość (1);

– dywidendy

– wynagrodzenie za pracę świadczoną na Cyprze przez osobę fizyczną która nie była rezydentem Cypru przed podjęciem pracy, zwolnienie dotyczy okresu pięcioletniego dla zatrudnień zaczynających się od 1 stycznia 2012 roku jeżeli roczne wynagrodzenie przewyższa 100000 euro /połowę wynagrodzenia;

– wynagrodzenie za pracę świadczoną na Cyprze przez osobę fizyczną która nie była rezydentem Cypru przed podjęciem pracy, zwolnienie dotyczy okresu trzech lat rozpoczyna się od 1 stycznia roku następującego po roku kiedy rozpoczęło się zatrudnienie /20 % wynagrodzenia, maksymalnie 8,550 euro rocznie;

– wynagrodzenie za płatne usługi wykonane poza Cyprem przez więcej niż 90 dni roku podatkowego dla pracodawcy nie będącego rezydentem Cypru lub dla stałej zagranicznej placówki pracodawcy będącej rezydentem Cypru /całość;

– zyski stałej placówki zagranicznej pod pewnymi warunkami /całość;

– jednorazowa opłata otrzymana jako odprawa, w zamian za zmniejszenie renty lub jako odszkodowanie za śmierć lub uszkodzenie ciała /całość;

– sumy kapitału otrzymane przez osoby fizyczne z jakikolwiek opłat na rzecz przyjętych funduszy (na przykład na fundusz oszczędnościowy) /całość;

– dochody ze sprzedaży papierów wartościowych (2) /całość.

Uwagi:

  1. Taki dochód z dywidend i odsetek podlega specjalnej składce na rzecz obronności – chyba, że uzyska się status non (zapytaj nas o szczegóły)
  2. Termin „papiery wartościowe” zdefiniowany jest jako akcje, obligacje, skrypty dłużne, akcje założycieli oraz inne papiery wartościowe spółek oraz innych osób prawnych, założonych na Cyprze lub zagranicą oraz opcje na te instrumenty. Okólnik wydany przez władze podatkowe w 2008 roku dalej wyjaśnia co zawiera się w pojęciu „papierów wartościowych”. Według okólnika termin obejmuje między innymi, opcje na papiery wartościowe, pozycje krótkie papierów wartościowych, kontrakty terminowe typy future i forward dotyczące papierów wartościowych, swapy dotyczące papierów wartościowych, kwity depozytowe dotyczące papierów wartościowych (ADR, GDR), prawo do dochodzenia obligacji i skryptów dłużnych (prawo do odsetek od tych instrumentów nie zawiera się), udziały w indeksie jeżeli mają wpływ na papiery wartościowe, umowy odkupu papierów wartościowych, jednostki w otwartych lub zamkniętych programach zbiorowego inwestowania. Okólnik także wyjaśnia jakie szczególne typy udziałów w zagranicznych podmiotach są traktowane jako papiery wartościowe.

Ulgi podatkowe

Występują następujące ulgi podatkowe:

– od składek na rzecz związków zawodowych lub organizacji zawodowych /całość;

– straty z bieżącego roku i poprzednich lat (dla osób fizycznych które mają obowiązek przygotować audytowane oświadczenie finansowe ulga dotyczy wyłącznie strat z bieżącego roku oraz poprzednich pięciu lat) /całość;

– dochód z czynszów /20 % dochodu z czynszów;

– darowizny na rzecz zarejestrowanych organizacji charytatywnych (wraz z kwitami) /całość;

– wydatki poniesione na rzecz utrzymania zabytkowego budynku /do 1200, 1100 lub 700 euro na metr kwadratowy (zależy od wielkości budynku);

– ubezpieczenie społeczne, fundusz oszczędnościowy, fundusz medyczny (maksimum 1 % wynagrodzenia), składki na rzecz funduszu emerytalnego oraz składki ubezpieczenia na życie (maksimum 7 % ubezpieczonej kwoty) /do 1/6 dochodu podlegającego opodatkowaniu;

Przykładowe wyliczenie podatku za rok 2013

 

Pensja (5.885 euro miesięcznie) – 70.620 euro.

Otrzymany czynsz – 5,000 euro.

Otrzymane odsetki – 700 euro.

Dochód z dywidend – 600 euro.

Składki na ubezpieczenie społeczne – 3,699 euro.

Składka specjalna – 620 euro.

Składki ubezpieczenia na życie – 8,500 euro.

Ubezpieczona kwota – 100,000 euro.

Składki na fundusz oszczędnościowy – 3,000 euro.

Darowizny na rzecz zarejestrowanych organizacji charytatywnych (wraz z kwitami) – 300 euro.

 

Wyliczenie podatku

Pensja – 70,620 euro.

Otrzymany czynsz – 5,000 euro.

Otrzymane odsetki (zwolnione od podatku)

Otrzymane dywidendy (zwolnione o podatku)

Dochód brutto – 75,620 euro.

 

Odjęte ulgi

Darowizny (wraz z kwitami)- 300 euro

składka specjalna – 620 euro

20 % dochodu z czynszów – 1,000 euro / 1,920 euro

Dochód netto – 73,700 euro

 

Składki ubezpieczenia na życie

Do 7 % ubezpieczonej sumy

(7% @ 100,000 euro = 7,000 euro)

Fundusz oszczędnościowy, składki na ubezpieczenie społeczne i ubezpieczenie na życie

do 1/6 dochodu netto

(3,000 euro + 3,699 euro + 7,000 euro = 13,699 euro

do 1/6 75,000 euro*)

(12,500)

Dochód podlegający opodatkowaniu – 61,200 euro

*kwota 75,000 euro składa się z dochodu netto wraz z odsetkami i dywidendami

 

Podatek do zapłacenia

do pierwszego progu – 19,500 euro / 0

do drugiego progu – 8,500 euro / 1,700 euro

do trzeciego progu – 8,300 euro / 2,075 euro

do czwartego progu- 23,700 euro / 7,110 euro

reszta- 1200 euro / 420 euro

Podatek do zapłaty od dochodów- 11,305 euro

Specjalna składka na rzecz obronności*

Otrzymane dywidendy w kwocie 600 euro razy 20 % – 120 euro

Otrzymane odsetki w kwocie 700 euro razy 30 %*** – 210 euro

Otrzymany czynsz

5,000 euro – 25 % = 3,750 euro x 3 % = 112 euro / 442 euro

składka specjalna**- 620 euro

Ubezpieczenie społeczne – 3,699 euro

Łączny podatek do zapłacenia – 16,066 euro

*Zobacz sekcję dotyczącą specjalnej składki na rzecz obronności (strona 23)

**zobacz sekcję dotyczącą składki specjalnej (strona 10)

***Otrzymane po 28 kwietnia 2013

Opodatkowanie osób prawnych

Przedmiot opodatkowania

Na wszystkie spółki będące rezydentami podatkowymi Cypru nałożony jest podatek od dochodów płynących ze wszystkich źródeł podlegających opodatkowaniu, zarówno na Cyprze jak i zagranicą. Na spółki nie będące rezydentami podatkowymi Cypru nałożony jest podatek od dochodu wynikającego z działalności gospodarczej prowadzonej poprzez stałą placówkę na Cyprze oraz pewne rodzaje dochodu uzyskane ze źródeł na Cyprze.

Spółka jest rezydentem Cypru jeżeli jest zarządzana i kontrolowana na Cyprze.

Podatki zapłacone za granicą mogą zostać zapisane na poczet odpowiedzialności za podatek dochodowy od osób prawnych.

Stawka podatku dochodowego od osób prawnych

Stawka podatku dochodowego od osób prawnych dla wszystkich spółek wynosi 12,5 %.

Rodzaj dochodu /limit zwolnienia:

– zyski ze sprzedaży papierów wartościowych (1) /całość;

– dywidendy /całość (2);

– odsetki nie wynikające ze zwykłych czynności lub nie związane blisko ze zwykłymi czynnościami spółki (3) /całość (4);

– zyski ze stałych placówek zagranicznych, pod pewnymi warunkami /całość.

Uwagi

  1. Definicja papieru wartościowego – jak w systemie opodatkowania osób fizycznych.
  2. Dochód z dywidend może podlegać specjalnej składce na rzecz obronności.
  3. Każdy dochód z odsetek zbiorowego planu inwestycyjnego jest uważany za wynikający ze zwykłych czynności lub jako związany blisko ze zwykłymi czynnościami programu.
  4. Dochód z odsetek podlega specjalnej składce na rzecz obronności.

Ulgi podatkowe dla osób prawnych dotyczące kosztów

Generalnie na koszty poniesione wyłącznie uzyskując dochód podlegający opodatkowanie oraz odpowiednio udokumentowane przysługuje ulga podatkowa w ramach podatku dochodowego od osób prawnych, włączając (rodzaj dochodu /limit ulgi):

– kosztom odsetek poniesionych na bezpośrednie lub pośrednie uzyskanie 100 % kapitału zakładowego spółki zależnej przysługuje ulga podatkowa w ramach podatku dochodowego od osób prawnych jeżeli spółka zależna nie posiada (bezpośrednio lub bezpośrednio) aktyw nie wykorzystywanych w prowadzeniu działalności gospodarczej. Jeżeli spółka zależna posiada (bezpośrednio lub pośrednio) aktywa nie wykorzystywane w prowadzeniu działalności gospodarczej wysokość ulgi jest ograniczona do wysokości powiązanej z wysokości aktywów wykorzystywanych w prowadzeniu działalności gospodarczej. Dotyczy to pozyskiwania spółek zależnych od 1 stycznia 2012 roku. / Całość kosztów odsetek jeżeli spółka zależna nie posiada (bezpośrednio lub pośrednio) żadnych aktyw nie wykorzystywanych w prowadzeniu działalności gospodarczej. Ograniczona ilość kosztów odsetek jeżeli spółka zależna posiada (bezpośrednio lub pośrednio) aktywa nie wykorzystywane w prowadzeniu działalności gospodarczej;

– 80 % dochodu netto z tytułu należności licencyjnych z posiadanych aktywów niematerialnych, a także 80 % zysku netto pochodzącego ze zbycia aktywów niematerialnych (1,2) /80 %;

– darowizny na rzecz zarejestrowanych organizacji charytatywnych (wraz z kwitami) /całość;

– składki pracodawcy na rzecz ubezpieczenia społecznego oraz zatwierdzanych funduszy od wynagrodzenia pracowników /całość;

– wydatki poniesione na rzecz utrzymania zabytkowego budynku /do 1200, 1100 lub 700 euro na metr kwadratowy (zależy od wielkości budynku);

– wydatki na rozrywkę poniesione dla celów działalności gospodarczej /17.086 euro lub 1 % dochodu brutto działalności gospodarczej, biorąc pod uwagę niższą z tych dwóch.

Uwagi

  1. Termin „aktywa niematerialne” zawiera w sobie prawa autorskie, patenty oraz znaki towarowe.
  2. Dodatkowo na każdy wydatek o charakterze inwestycyjnym poniesiony na rzecz uzyskania lub stworzenia takich aktywów niematerialnych może przysługiwać ulga na rok w którym został poniesiony oraz na cztery kolejne lata metodą liniową, ale nie włączając:

– wydatków poniesionych na prywatny pojazd motorowy /całość;

– odsetek dotyczących kosztu uzyskania prywatnego pojazdu motorowego, niezależnie od jego wykorzystania, oraz kosztów pozyskania wszystkich innych aktywów nie wykorzystywanych w prowadzeniu działalności gospodarczej /całość na okres 7 lat od daty uzyskania aktywów;

Przeniesione straty

Straty podatkowe poniesione w ciągu roku podatkowego i te które nie mogą być pokryte z innych dochodów są przeniesione warunkowo oraz pokryte z zysków z pięciu następnych lat.

Straty jednej spółki z bieżącego roku mogą być pokryte warunkowo z zysków innej spółki jeżeli spółki są rezydentami podatkowymi Cypru należącymi do grupy. Grupę definiujemy jako:

– sytuację gdy spółka posiada 75 % udziałów innej spółki uprawniających do głosowania;

– sytuację gdy 75 % udziałów obu spółek uprawniających do głosowania jest w posiadaniu spółki trzeciej.

Spółka osobowa lub przedsiębiorca indywidualny przenoszący działalność gospodarczą do spółki mogą przenieść straty podatkowe do spółki aby je w przyszłości wykorzystać.

Straty ze stałej placówki zagranicznej mogą być pokryte z zysków spółki na Cyprze. Dalsze zyski z takiej stałej placówki zagranicznej podlegają opodatkowaniu do wysokości dopuszczalnych strat.

Reorganizacje

Transfery aktyw i pasywów pomiędzy spółkami mogą być dokonane bez poniesienia konsekwencji podatkowych w ramach reorganizacji a straty podatkowe mogą być przeniesione przez osobę otrzymującą.

Do reorganizacji zaliczamy:

– fuzje

– podziały

– wydzielenia

– transfer aktywów

– wymiana udziałów

– transfer zarejestrowanego biura spółki europejskiej lub spółdzielni europejskiej

Odpisy z tytułu zużycia dotyczące materialnych środków trwałych

Następujący odpisy w formie procentów kosztów uzyskania są odliczane z dochodu podlegającemu opodatkowaniu.

Urządzenia i maszyny:

  1. Urządzenia i maszyny (1) – 10 %

  2. Sprzęt meblowy i wyposażenie – 10 %

  3. Wykładziny przemysłowe – 10 %

  4. Otwory wiertnicze – 10 %

  5. Maszyny i narzędzia wykorzystywane w działalności rolniczej – 15 %

 

Budynki:

  1. Budynki o charakterze komercyjnym – 3 %

  2. Budynki o charakterze przemysłowym, rolniczym i hotelarskim (2) – 4 %

  3. Mieszkania – 3 %

  4. Metalowe konstrukcje szklarniowe – 10 %

  5. Drewniane konstrukcje szklarniowe – 33 1/3 %

 

Pojazdy oraz inne środki transportu:

  1. pojazdy mechaniczne– 20 %

  2. Motocykle – 20 %

  3. Koparki, traktory, buldożery, samojezdne ładowarki i walce dla spółek naftowych– 25 %

  4. Opancerzone pojazdy motorowe (na przykład wykorzystywane przez świadczących usługi bezpieczeństwa) – 20 %

  5. Wyspecjalizowane maszyny służące do kładzenia torów kolejowych (na przykład lokomotywy, wagony sypacze, wagony kontenerowe i wagony kontenerowe z sypialnią) – 20 %

  6. Nowe samoloty – 8 %

  7. Nowe helikoptery – 8 %

  8. Statki żaglowe – 4,5 %

  9. Jachty motorowe – 6 %

  10. Parowce, holowniki i łodzie rybackie – 6 %

  11. Barkasy – 12,5 %

  12. Nowe statki towarowe – 8 %

  13. Nowe statki pasażerskie – 6 %

  14. Używane statki towarowe/pasażerskie – w całym okresie ich użytkowania.

Inne:

  1. Telewizory i urządzenia video – 10 %

  2. Sprzęt komputerowy i systemy operacyjne – 20 %

  3. Oprogramowanie komputerowe – 33 1/3 %

  4. Wydatki na oprogramowanie komputerowe mniejsze niż 1.709 euro, odliczone w roku uzyskania.

  5. Wiatrowe generatory energii – 10 %

  6. Systemy fotowoltaiczne – 10 %

  7. Narzędzia ogólnie – 33 %

  8. Taśmy wideo będące własności klubów wideo – 50 %

 

Uwagi

  1. Na urządzenia i maszyny pozyskane w latach podatkowych 2012, 2013 i 2014 przysługuje przyśpieszona amortyzacja podatkowa w stawce 20 % (wyłączając takie środki na które już przysługuje wyższa roczna stawka ulgi podatkowej).
  2. Na budynki o charakterze przemysłowym i hotelarskim pozyskane w latach podatkowych 2012, 2013 i 2014 może przysługiwać przyśpieszona amortyzacja podatkowa w stawce 7 % na rok.

Specjalne rodzaje spółek

Spółki z sektora stoczniowego

Ustawodawstwo żeglugi handlowej w pełni zaakceptowane przez Unię Europejską zapewnia zwolnienie z opodatkowania bezpośredniego i systemu podatku tonażowego dla armatorów posiadających statki o tonażu powyżej 100 ton, podmiotów czarterujących i zarządzających statkami, od operowania statkami wspólnotowymi o tonażu powyżej 100 ton (statki pływające pod banderą kraju członkowskiego Unii Europejskiej lub kraju należącego do Europejskiego Obszaru Gospodarczego) oraz zagranicznych (nie-wspólnotowych) statków (warunkowo), w ramach kwalifikującej się działalności.

Ustawodawstwo pozwala statkom nie-wspólnotowym wejść w system podatku tonażowego jeżeli flota składa się w 60 % ze statków wspólnotowych. Jeżeli to wymaganie nie jest spełnione, to statki nie-wspólnotowego mogą się zakwalifikować jeżeli pewne kryteria są spełnione.

Zwolnienie jest także przyznawane w stosunku do wynagrodzeń oficerów i załogi na statku cypryjskim.

W przypadku armatorów zwolnienie dotyczy:

– zysków z wykorzystywania/czarterowania statków;

– dochód z odsetek w relacji do kapitału obrotowego spółki;

– zyski ze zbycia statków o tonażu powyżej 100 ton;

– dywidendy otrzymane z powyższych zysków na wszystkich poziomach dystrybucji;

– zysk ze zbycia spółek posiadających statki oraz ich dystrybucja.

To zwolnienie dotyczy także podmiotów czarterujących statek wraz z załogą (statek pod cypryjską banderą podlegający równoległej rejestracji).

W przypadku podmiotów czarterujących zwolnienie dotyczy:

– zysków płynących z operowania wyczarterowanymi statkami;

– dochodów z odsetek w relacji do kapitału obrotowego spółki;

– dywidend otrzymanych z powyższych zysków na wszystkich poziomach dystrybucji.

Prawo przyznaje zwolnienie jeżeli opcja rejestracji w ramach podatku tonażowego jest wybrana dla wszystkich statków i wymaganie składu jest spełnione: przynajmniej 25 % tonażu netto (zmniejszone warunkowo do 10 %) statków posiadanych lub wyczarterowanych z załogą.

W przypadku zarządzających statkami zwolnienie podatkowe dotyczy:

– zysków z zarządzania technicznego i/lub załogą;

– dywidend wypłaconych z tych zysków na wszystkich poziomach dystrybucji;

– dochodów z odsetek w relacji do kapitału obrotowego spółki.

Aby zakwalifikować się zarządzający statkami muszą spełnić następujące dodatkowe wymagania:

– utrzymywać pełne biuro na Cyprze wraz z odpowiednim personelem jeżeli chodzi o liczbę i kwalifikacje;

– przynajmniej 51 % personelu nadbrzeżnego musi być obywatelami Wspólnoty;

– przynajmniej 2/3 całkowitego tonażu pod zarządem musi być zarządzane w ramach Wspólnoty (reszta opodatkowana w ramach podatku dochodowego od osób prawnych).

Zastosowanie systemu podatku tonażowego jest obowiązkowe dla właścicieli statków pływających pod cypryjską banderą i opcjonalne dla właścicieli statków nie pływających pod cypryjską banderą, podmiotów czarterujących oraz zarządzających statkami. Ci którzy postanowią wejść do systemu podatku tonażowego muszą w nim zostać przez przynajmniej 10 lat.

Spółki ubezpieczeniowe

Zyski spółek ubezpieczeniowych podlegają podatkowi dochodowemu od osób prawnych tak samo jak w przypadku innych spółek, za wyjątkiem przypadku kiedy podatek dochodowy od osób prawnych z opodatkowanego zysku ubezpieczeń na życie jest mniejszy niż 1,5 % składki brutto. W takim przypadku różnica jest płacona jako oddzielny podatek dochodowy od osób prawnych.

Międzynarodowe programy zbiorowego inwestowania oraz przedsiębiorstwa zbiorowego inwestowania w zbywalne papiery wartościowe

Jedynym celem międzynarodowych programów zbiorowego inwestowania oraz przedsiębiorstw zbiorowego inwestowania w zbywalne papiery wartościowe jest zbiorowe inwestowanie funduszy posiadaczy jednostek.

Międzynarodowe programy zbiorowego inwestowania mogą przybrać następujące formy prawne:

– międzynarodowa spółka o stałym kapitale

– międzynarodowa spółka o zmiennym kapitale

– międzynarodowy program funduszu powierniczego

– międzynarodowa inwestycyjna spółka komandytowa

Przedsiębiorstwa zbiorowego inwestowania w zbywalne papiery wartościowe mogą przyjąć następujące formy prawne:

– fundusz wspólny

– spółka inwestycyjna o zmiennym kapitale

Międzynarodowe programy zbiorowego inwestowania oraz przedsiębiorstwa zbiorowego inwestowania w zbywalne papiery wartościowe podlegają opodatkowaniu lub nie w zależności od ich statusu prawnego.

Pod pewnymi warunkami, opłaty pobierane za zarządzanie funduszami międzynarodowych programów zbiorowego inwestowania i przedsiębiorstw zbiorowego inwestowania w zbywalne papiery wartościowe mogą być zwolnione z VAT.

Specjalna składka na rzecz obronności - SCD

Specjalna składka na rzecz obronności nałożona jest na dochód z dywidend, „bierny” dochód z odsetek oraz „bierny” dochód z czynszów uzyskany przez cypryjskich rezydentów podatkowych. Podatnicy nie będący rezydentami podatkowymi są generalnie zwolnieni z specjalnej składki na rzecz obronności.

                                                                                            Stawki podatku
Osoby fizyczne % Osoby prawne %
Dochód z dywidend spółek będących cypryjskimi rezydentami podatkowymi 17 (1) 0 (1)
Dochód z dywidend spółek nie będących cypryjskimi rezydentami podatkowymi 17 0 (2)
Dochód z odsetek wynikających ze zwykłych czynności lub blisko związany ze zwykłymi czynnościami działalności biznesowej 0 (3) 0 (3)
Inne rodzaje dochodu z odsetek 30 (4) 30 (4)
Dochód z czynszów (zmniejszony o 25 %) 3 (4) (5) 3 (4) (5)

Uwagi:

  1. Dywidendy otrzymane przez spółkę będącą rezydentem podatkowym Cypru od innych spółek będących rezydentami podatkowymi Cypru są zwolnione od wszystkich podatków, chyba, że są pośrednio zawarte w deklaracji podatkowej po upływie czterech lat od końca roku w którym zyski zostały wygenerowane, co w takim przypadku oznacza, że mogą podlegać specjalnej składce na rzecz obronności na poziomie 17 % (20 % w 2013).

Dywidendy które płyną bezpośrednio lub pośrednio z takich dywidend na które wcześniej nałożono specjalną składkę na rzecz obronności są od niej zwolnione.

  1. Takie zwolnienie nie ma jednak zastosowania jeżeli:

– więcej niż połowa obrotów spółki dokonującej płatności wynika pośrednio lub bezpośrednio z dochodu z inwestycji; oraz

– zagraniczny podatek jest znacząco niższy niż ciężary podatkowe na Cyprze. Władze podatkowe wyjaśniły poprzez okólnik, że „znacząco niższy” to efektywna stawka podatkowa który wynosi mniej niż 6,25 % zysku który podlegał dystrybucji.

Kiedy zwolnienie nie dotyczy, dochód z dywidend podlega specjalnej składce na rzecz obronności na poziomie 17 % (20 % w 2013).

  1. Taki dochód z odsetek podlega podatku dochodowemu od osób fizycznych / prawnych.
  2. Składka specjalna na rzecz obronności na poziomie 30 % dotyczy odsetek otrzymanych lub wypłaconych od 29 kwietnia 2013 (poprzednia stawka wynosiła 15 %).

Dochód z odsetek wynikających z obligacji oszczędnościowych i rozwojowych rządu Cypryjskiego oraz wszystkie odsetki zarobione przez fundusz oszczędnościowy podlegają składce specjalnej na rzecz obronności na poziomie 3 % (zamiast 30 %).

W przypadku gdy całkowity dochód osoby fizycznej (nie włączając odsetek) nie przekracza 12,000 euro w danym roku, wtedy stawka nałożona na dochód z odsetek jest zmniejszona do 3 % (zamiast 30 %).

W przypadku dochodu z czynszu kiedy najemcą jest spółka cypryjska, spółka osobowa, państwo lub lokalne władze składka specjalna na rzecz obronności nakładana na dochód z czynszu jest potrącana u źródła i do zapłaty na końcu miesiąca po miesiącu w którym była potrącona. W każdym innym przypadku składka specjalna na rzecz obronności nałożona na dochód z czynszu jest płacona przez wynajmującego 30 czerwca i 31 grudnia każdego roku.

W przypadku odsetek i dywidend wypłacanych cypryjskim rezydentom podatkowym każda należna składka specjalna na rzecz obronności jest potrącana u źródła i do zapłaty na końcu miesiąca po miesiącu w którym zostały wypłacone.

Jednakże, należna składka specjalna na rzecz obronności nałożona na dywidendy, dochód z odsetek i czynszów zagranicą jest do zapłaty 30 czerwca i 31 grudnia każdego roku.

  1. Dochód z czynszów także podlega podatku dochodowego od osób fizycznych / prawnych.

Podatki zapłacone zagranicą mogą być także zaliczone na poczet odpowiedzialności podatkowej za specjalną składkę na rzecz obronności.

Dystrybucja dywidend

Od spółki będącej cypryjskim rezydentem podatkowym wymaga się aby rozprowadziła jako dywidendę 70 % jej zysków księgowych (i zmodyfikowaną biorąc pod uwagę specjalną składkę na rzecz obronności (1) oraz całość podatku dochodowego od osób prawnych, specjalną składkę na rzecz obronności nałożoną na dochody spółki, podatek od zysków kapitałowych oraz podatki zagraniczne nie podlegające odliczeniu) po dwóch latach od końca roku podatkowego w którym zyski zostały wygenerowane.

Taka dystrybucja wymagalnych dywidend jest zmniejszona o wypłatę dywidend wypłaconych w ciągu roku w którym zyski zostały wygenerowane albo wypłacone w ciągu dwóch kolejnych lat.

Na resztę wymagalnych dywidend (jeżeli takie zostały) nałożona jest stawka 17 % (20 % dla 2013). Składka specjalna na rzecz obronności jest nałożona do wysokości ostatecznych bezpośrednich/pośrednich udziałowców spółki którzy są osobami fizycznymi będącymi rezydentami podatkowymi Cypru (stawka 3 % jest nałożona na dystrybucję wymagalnych dywidend zbiorowych programów inwestowania).

Kiedy rzeczywiste dywidendy są wypłacone po dacie dystrybucji wymagalnych dywidend, wówczas składka specjalna na rzecz obronności jest nałożona na taką dywidendę. Podatek zaś nałożony jest tylko do wysokości rzeczywistej dywidendy która jest powyżej poprzednich wymagalnych dywidend, które zostały objęte dystrybucją i na które nałożono składkę specjalną na rzecz obronności.

Uwagi:

  1. Modyfikacje zysku księgowego są wymagane dla celów dystrybucji wymagalnych dywidend, włączając lata podatkowe 2012, 2013 i 2014 jeżeli spółka pozyskała w tych latach maszyny, urządzenia lub budynki (wyłączając prywatne pojazdy motorowe) dla celów działalności gospodarczej, koszt tych aktywów odlicza się od zysków księgowych.

Ceny transakcyjne

Zbycie aktywów na rzecz udziałowca po cenie mniejszej niż wartość rynkowa

System cypryjski nie zna pojęcia cen transakcyjnych – transfer pricingu. Kiedy jednak spółka zbywa aktywa na rzecz udziałowca indywidualnego, jego krewnego do drugiego stopnia pokrewieństwa lub jego małżonka za cenę mniejszą niż wartość rynkowa, to różnica pomiędzy ceną a wartością rynkową będzie dywidendą wymagalną udziałowca. Ten przepis nie dotyczy aktywów pierwotnie podarowanych przez indywidualnego udziałowca, jego krewnego do drugiego stopnia lub małżonka.

Inne przypadku opodatkowania

Rozwiązanie spółki

Łączne zyski z ostatnich pięciu lat przez rozwiązaniem spółki które nieuległy dystrybucji lub zostały wymagalne uznaje się za podległe dystrybucji w momencie rozwiązania i podlegają składce specjalnej na rzecz obronności na poziomie 17 %, 20 % na rok 2013, 3 % dla programów zbiorowego inwestowania. Przepis ten nie dotyczy przypadku rozwiązania w ramach reorganizacji.

Redukcja kapitału

W przypadku redukcji kapitału spółki, jakakolwiek ilość wypłacona lub należna udziałowcom powyżej wpłaconego kapitału początkowego będzie uznana jako podlegająca dystrybucji dywidenda na którą nakłada się składkę specjalną na rzecz obronności na poziomie 17 % (20 % w 2013) po odliczeniu jakiekolwiek kwoty uznanej za zyski do dystrybucji.

Powyższe przepisy odnoszą się tylko to ilości ostatecznych udziałowców (pośrednich lub bezpośrednich) będącymi osobami fizycznymi które są rezydentami indywidualnymi Cypru.

Umarzanie jednostek lub udziałów w programach zbiorowego inwestowania nie podlega powyższym przepisom.

Podatek od zysków kapitałowych

Podatek od zysków kapitałowych jest nałożony (kiedy zbycie nie podlega podatkowi dochodowemu) w wysokości 20 % na zyski ze zbycia nieruchomości położonych na Cyprze włączając w to zyski ze zbycia udziałów w spółkach które są właścicielami takich nieruchomości, wyłączając udziały zarejestrowane na jakiejkolwiek uznawanej giełdzie papierów wartościowych.

Następujące zbycia nieruchomości nie podlegają podatkowi od zysków kapitałowych:

– transfery wynikające ze śmierci;

– nieruchomości podarowane dziecku przez rodzica, pomiędzy żoną a mężem oraz pomiędzy krewnymi do trzeciego stopnia pokrewieństwa;

– nieruchomości podarowane spółce której udziałowcy są członkami rodziny darczyńcy i której udziałowcy są członkami rodziny przez pięć dni po dacie transferu;

– nieruchomości podarowane przez spółkę rodzinną jej udziałowcom jeżeli taka własność była pierwotnie uzyskana przez spółkę w drodze darowizny. Własność musi być w posiadaniu obdarowanego przez przynajmniej trzy lata;

– nieruchomości podarowane organizacjom charytatywnym i rządowi;

– transfery wynikające z reorganizacji;

– wymiana lub zbycie nieruchomości zgodnie prawem gruntów rolnych dotyczącym konsolidacji;

– wywłaszczenia;

– wymiana własności jeżeli całość zysku zarobionego na wymianie została wykorzystana do zakupu innej nieruchomości. Zysk niepodlegający opodatkowaniu nie jest odliczony od kosztów nowej nieruchomości, to znaczy zapłata podatku jest odłożona w czasie aż do zbycia nowej nieruchomości

Określenie zysku kapitałowego

Odpowiedzialność ogranicza się do zysków narastających od 1 stycznia 1980 roku. Koszty które są odliczanie od dochodów brutto ze zbycia nieruchomości stanowią jej wartość rynkową na dzień 1 stycznia 1980 roku, dostosowane do inflacji do dnia zbycia bazując na indeksie cen konsumenckich na Cyprze. Wydatki które są powiązane z nabyciem i zbyciem nieruchomości są także odliczane pod pewnymi warunkami, takimi jak opłaty transferowe, koszty prawne i tak dalej.

Podatek spadkowy

Podatek spadkowy został zniesiony 1 stycznia 2000 roku.

Wykonawca spadku w ramach prawa spadkowego jest zobowiązany dostarczyć władzą oświadczenie o aktywach i pasywach zmarłego w ciągu sześciu miesięcy od daty zgonu.

Podatek VAT

Podatek VAT nałożony jest na sprzedaż towarów i usługi dostępne na Cyprze, jak i na kupno towarów z Unii Europejskiej jak i import towarów na Cypr.

Podmioty podlegające opodatkowaniu wliczają VAT do cen sprzedawanych towarów podlegających podatkowi VAT (podatek należny nakładany na sprzedaż) a także wlicza się VAT do dóbr i usług które otrzymują (podatek naliczony). Jeżeli podatek należny w okresie rozliczeniowym podatku VAT przekracza łączny podatek naliczony, należy się zapłata na rzecz państwa. Jeżeli podatek naliczony przekracza podatek należny, nadmierna wartość podatku należnego jest przeniesiona i zaliczona na poczet przyszłego podatku należnego.

Natychmiastowy zwrot podatku naliczonego ponad normę może być uzyskany w następujących przypadkach:

– okres trzech latach upłynął od czasu kiedy VAT zaczął podlegać zwrotowi (zmniejszone do dwóch lat od 1/1/2014, roku od 1/1/2015 i ośmiu miesięcy od 1/1/2016);

– naliczony podatek VAT który nie może być zaliczony na poczet należnego podatku VAT do końca ostatniego okresu rozliczeniowego VAT roku który następuje po roku w którego okresie rozliczeniowego powstała nadpłata;

– podatek naliczony VAT jest powiązany z transakcjami objętymi stawką zerową;

– podatek naliczony VAT jest powiązany z zakupem środków trwałych spółki;

– podatek naliczony VAT jest powiązany z transakcjami poza domeną podatku VAT ale które podlegałyby podatkowi VAT jeżeli byłyby przeprowadzone na Cyprze;

– podatek naliczony VAT jest powiązany z usługami ubezpieczeniowymi i finansowymi podlegającymi zwolnieniu dostarczanych klientom nie będącymi rezydentami Unii Europejskiej (usługi którym przyznano prawo do odzyskania powiązanego podatku naliczonego VAT).

Dla dóbr pozyskanych wewnątrz Wspólnoty (za wyjątkiem dóbr podległych opłacie celnej) handlowiec nie płaci podatku VAT za otrzymanie produktów na Cyprze ale zaksięguje VAT za pomocą metody nabycia. Polega to na zwykłym zaksięgowaniu w księgach biznesowych tego, że nałożono samodzielnie VAT a jednocześnie odebrano go z powrotem jeżeli powiązany jest z towarami w związku z którymi prawo do odzyskania podatku VAT naliczonego jest przyznane, nie tworząc żadnych kosztów dla działalności gospodarczej.

W przypadku nabycia związanego z transakcją dla której nie jest przyznane prawo do odzyskania podatku naliczonego VAT, handlowiec musi zapłacić VAT odpowiadający nabyciu.

Od 1 stycznia 2010 roku nastąpiły poważne zmiany w legislacji VAT Cypru i Unii Europejskiej w następujących obszarach:

– zmiany w kraju opodatkowania usług świadczonych pomiędzy dwoma biznesami mającymi siedzibę w dwóch różnych państwach członkowskich Unii Europejskiej (B2B);

– zmiany w kraju opodatkowania usług świadczonych konsumentom (B2C);

– zmiany terminu kiedy odbiorca jest zobowiązany do zapłaty VAT nałożonego na świadczenie usług;

– procedura zwrotu VAT zapłaconego w innym kraju członkowskim;

– dodatkowy obowiązek zgodności dla składania drogą elektroniczną co miesięcznej deklaracji VIES za usługi podległe podatkowi VAT w innym państwie członkowskim Unii Europejskiej poprzez przepisy o odwrotnym obciążeniu.

Dodatkowo, od 1 stycznia 2011 weszły zmiany w legislacji VAT Cypru oraz Unii Europejskiej dotyczące kraju opodatkowania usług kulturalnych, artystycznych, sportowych, naukowych, edukacyjnych, rozrywkowych oraz podobnych usług włączając to usługi organizatorów podobnych działalności, świadczonych pomiędzy biznesami (B2B).

Do 31 grudnia 2010 powyższe usługi podlegały opodatkowaniu VAT w kraju gdzie były fizycznie świadczone.

Od 1 stycznia 2011, wyłącznie dopuszczenie takiej działalności jest podległe podatkowi VAT w kraju w którym taka działalność jest fizycznie wykonywana. Usługi inne niż dopuszczenie takich działalności, podlegają opodatkowaniu VAT w kraju gdzie odbiorcy usług zarejestrowali swoją działalność.

Od 1 stycznia 2013 długoterminowe wypożyczenie środków transportu osobom nie podlegającym opodatkowaniu (to znaczy osobom fizycznym lub prawnym nie zaangażowanym w działalność gospodarczą) jest podległe podatkowi VAT w miejscu gdzie klient obecnie przebywa lub jest na stale zameldowany.

Jednakże, w przypadku gdy wypożyczenie odnosi się do wypożyczenia łodzi wypoczynkowych, miejsce opodatkowania VAT gdzie łódź wypoczynkowa jest oddana klientowi do użytku o ile usługodawca udostępnia usługą z siedziby swojej działalności gospodarczej lub stałej placówki usytuowanej na miejscu gdzie łódź wypoczynkowa jest oddana klientowi do użytku. ???

Do 31 grudnia 2012 roku powyższe usługi podlegają podatkowi VAT w miejscu gdzie usługodawca zarejestrował swoją działalność gospodarczą.

Stawki VAT

Legislacja przewiduje następujące cztery stawki podatkowe:

– stawka zerowa (0%)

– zredukowana stawka w wysokości pięciu procent (5 %)

– zredukowana stawka w wysokości ośmiu procent (8 % do 12 stycznia 2014 i 9 % od 13 stycznia 2014)

– stawka zwyczajna (15 % do 29 lutego 2012, 17 % od 1 marca 2012 do 13 stycznia 2013, 18 % od 14 stycznia 2013 do 12 stycznia 2013 oraz 19 % od 13 stycznia 2013)

Zwolnienia

Pewne towary lub usługi są zwolnione od podatku VAT. Są to:

– najem nieruchomości (najem nieruchomości wraz z prawem do zakupu nie jest zwolniony)

– większość bankowych, finansowych i ubezpieczeniowych usług

– większość szpitalnych, medycznych i dentystycznych usług

– pewne działalności kulturalne, edukacyjne i społeczne

– obrót nieruchomościami (oprócz nowymi budynkami przed ich pierwszym wykorzystaniem) włączając w to obrót ziemią oraz używanymi budynkami

– usługi pocztowe udostępnione przez narodowe władze pocztowe

– losy loteryjne oraz kupony zakładowe dotyczące piłki nożnej i wyścigów konnych

– usługi zarządzana na rzecz funduszy wspólnego zarządzania

Nałożenie zredukowanej stawki w wysokości 5% na zakup i/lub konstrukcji rezydencji dla użytku jako podstawowe i stałe miejsce zamieszkania.

Zredukowana stawka w wysokości 5% dotyczy kontraktów które zostały zawarte od 1 stycznia 2011 jeżeli dotyczą zakupu i/oraz konstrukcji rezydencji które będą wykorzystywane jako podstawowe i stałe miejsce zamieszkania przez następne dziesięć 10 lat.

Dla kontraktów zawartych do 30 września 2011 na zakup i/oraz konstrukcję rezydencji które będą wykorzystywane jako podstawowe i stałe miejsce zamieszkania, osoba które może się o taką stawkę ubiegać musi złożyć wniosek o przyzwolenie. Zredukowana stawka w wysokości 5% dotyczy pierwszych 200 metrów kwadratowych rezydencji obejmujących całkowitą powierzchnię do 275 metrów kwadratowych. W przypadku rodzin z więcej niż 3 dziećmi dozwolona całkowita powierzchnia zwiększa się o 15 na każde dziecko przekraczające liczbę trzech dzieci.

Zredukowana stawka jest nałożona wyłącznie po zdobyciu poświadczonego potwierdzenia od komisarza do spraw VAT.

Osoba która może się o niego ubiegać musi złożyć wniosek na specjalnym formularzu, wydanym przez komisarza do spraw VAT, który stwierdza, że dom będzie wykorzystywany jako podstawowe i stałe miejsce zamieszkania. Aplikant musi załączyć dokumenty potwierdzające prawo własności nieruchomości i stwierdzające fakt, żę nieruchomość będzie wykorzystywana jako podstawowe i stałe miejsce zamieszkania. Wniosek musi być złożony przed rzeczywistym przeniesieniem rezydencji na uprawnioną osobą.

Od 8 czerwca 2012 roku uprawnione osoby to także rezydenci państw nie wchodzących w skład Unii Europejskiej jeżeli rezydencja będzie wykorzystywana jako podstawowe i stałe miejsce zamieszkania na Cyprze.

Dokumenty potwierdzające własność nieruchomości muszą być wniesione wraz z wnioskiem. Dokumenty stwierdzające fakt, że rezydencja będzie wykorzystywana jako podstawowe i stałe miejsce zamieszkania (kopia rachunków za telefon, wodę lub elektryczność albo podatków lokalnych) muszą być wniesione w ciągu sześciu miesięcy od daty kiedy osoba uprawniona wejdzie w posiadanie rezydencji.

Osoba która przestaje wykorzystywać rezydencję jako swoje podstawowe i stałe miejsce zamieszkania musi przed upływem 10 letniego okresu powiadomić o tym komisarza do spraw VAT, w ciągu trzydziestu dni od zaprzestania wykorzystywania rezydencji, oraz zapłacić różnicę wynikającą z wniosku o zmniejszoną i standardową stawkę VAT przypisaną do reszty 10 letniego okresu kiedy nieruchomość nie będzie wykorzystywana jako główne miejsce zamieszkania.

Osoby które składają fałszywe oświadczenia aby odnieść korzyść ze zredukowanej stawki VAT są zobowiązane zapłacić różnicę. Dodatkowa, według legislacji takie osoby są winne przestępstwa i mogą być skazane na grzywnę nie przekraczające podwójnej wartości należnego podatku VAT lub/i być skazane na pozbawienie wolności w wymiarze do 3 lat.

Dotacja na uzyskanie pierwszej rezydencji

Dotacja jest przyznawana uprawnionym osobom na konstrukcję, zakup lub przeniesienie nowej rezydencji która będzie wykorzystywana jako główne miejscem zamieszkania. Pozwolenie dotyczy kontraktów zawartych do 30 września 2011.

Wniosek o dotację jest składany do Ministerstwa Finansów, jeżeli chodzi o rezydencje dla których wniosek o przyznanie zgody na planowanie budowy został złożony po 1 maja 2004 roku. Osobami uprawnionymi do przyznania tego pozwolenia są osoby fizyczne które są obywatelami Cypru lub innego państwa członkowskiego Unii Europejskiej, przebywają na stałe na Cyprze i które osiągnęły wiek 18 lat w momencie złożenia wniosku. Dotacja jest przyznawana na rezydencje których łączna powierzchnia nie przekracza 250 metrów kwadratowych.

Wysokość dotacji jest ograniczona do 130 metrów kwadratowych (podwyższona dla rodzin z 4 lub więcej dziećmi) i zależy od rodzaju nieruchomości i tego czy dom został zbudowany lub zakupiony. Właściwy przepis mówi, że wysokość dotacji będzie dostosowywana co roku biorąc pod uwagę wzrost indeksu cen detalicznych.

Różnica pomiędzy stawką zerową a zwolnionymi od podatku VAT towarami

Różnica pomiędzy stawką zerową a zwolnionymi od podatku towarami jest taka, że przedsiębiorstwa które produkują zwolnione od podatku VAT towary nie są uprawnione do zwrotu VAT nałożonego na ich zakupy, koszty oraz importowanie.

Podatek naliczony VAT nie podlegający zwrotowi

Jako wyjątek od normalnych zasad, podatek naliczony VAT nie podlega zwrotowi w następujących przypadkach:

– nabyte produkty wykorzystywane do produkcji zwolnionych towarów;

– zakup, import lub wynajem aut salonowych;

– koszty zapewnienia rozrywki i pokoi gościnnych (poza tymi związanymi z pracownikami i dyrektorami);

– koszty zakwaterowania dyrektorów.

Rejestracja

Rejestracja jest obowiązkowa dla przedsiębiorstw z obrotem podległym opodatkowaniu VAT w wysokości przekraczającej 15.600 euro w czasie poprzednich 12 miesięcy lub oczekiwanym obrotem podległym opodatkowaniu VAT w wysokości przekraczającej 15.600 euro w ciągu najbliższych 30 dni. Przedsiębiorstwa z obrotem mniejszym niż 15.600 euro lub towarami poza zakresem opodatkowania VAT ale za które jest przyznane prawo do zwrotu ilości powiązanego podatku naliczonego VAT, mogą zarejestrować się dobrowolnie.

Zobowiązane do rejestracji są także przedsiębiorstwa które nabywają towary od innych państw członkowskich Unii Europejskiej w wartości przekraczającej 10.251,61 euro w ciągu dowolnego roku kalendarzowego. Dodatkowo od 1 stycznia 2010 roku do rejestracji zobowiązane są przedsiębiorstwa zaangażowane w dostarczenia wewnątrz-wspólnotowych usług których odbiorca podlega opodatkowaniu VAT zgodnie z przepisami dotyczącymi samo naliczania. Także do rejestracji zobowiązane są przedsiębiorstwa prowadzące działalność ekonomiczną odbierając usługi zagraniczne które są podległe cypryjskiego opodatkowaniu VAT zgodnie z przepisami dotyczącymi samo naliczania jeżeli podchodzą pod próg rejestracji 15.600 euro za jakikolwiek kolejny 12 miesięczny okres. Nie istnieje żaden próg rejestracji dla przepisów dotyczących dostarczania wewnątrz-wspólnotowych usług.

Produkty i usługi podlegające zwolnieniu, oraz zbycie przedmiotów o naturze inwestycyjnej nie są brane pod uwagę jeżeli chodzi o wyznaczenie rocznego obrotu na potrzeby rejestracji. Rejestracja jest dokonana poprzez wypełnienie odpowiedniego formularza.

Deklaracja VAT – zapłata/refundacja VAT

Deklaracja VAT musi być składana co kwartał i zapłata VAT musi być dokonana do 10 dnia drugiego miesiąca który następuje po miesiącu w którym kończy się okres podatkowy.

Osoby zarejestrowane mają prawo poprosić o inny okres składania deklaracji. Zgoda organów zajmujących się opodatkowaniem VAT jest wymagana. Komisarz do spraw podatku VAT ma także prawo żądać od osoby podlegającej opodatkowaniu aby złożyła swoje deklaracje VAT w innym okresie.

Kiedy kwartalny podatek naliczony jest wyższy od podatku należnego, różnica podlega refundacji lub jest przeniesiona na następny kwartał.

Od 19 lutego 2013 podatnicy którzy proszą o refundację VAT są uprawnieni do zwrotu kwoty głównej wraz z odsetkami w przypadku gdy zwrot jest opóźniony o okres przekraczający cztery miesiące od daty złożenia prośby.

Okres prolongaty dla organów zajmujących się podatkiem VAT aby zwrócić kwoty podlegające refundacji jest przedłużony o cztery miesiące (osiem miesięcy razem) w przypadku gdy komisarz prowadzi dochodzenie w sprawie złożonej prośby.

Progi i kary /wysokość w euro

  1. Próg rejestracji (towary podlegające opodatkowaniu na Cyprze) /15.600 euro.
  2. Próg rejestracji dla sprzedaży na odległość (sprzedaży dóbr dla osób nie podległych rejestracji na Cyprze, przez odbiorców rezydujących w innym państwie członkowskim Unii Europejskiej) /35.000 euro.
  3. Próg rejestracji dla nabycia dóbr na Cyprze od dostawców rezydujących w innym państwie członkowskim Unii Europejskiej /10.251,61 euro.
  4. Próg rejestracji dla wewnątrz-wspólnotowego dostarczania usług /brak progu.
  5. Próg rejestracji dla odbioru usług zagranicznych za które odbiorca podlega opodatkowaniu VAT zgodnie z przepisami dotyczącymi samo naliczania /15.600 euro.
  6. Kara za opóźnione złożenie deklaracji VAT /51 za każdą deklarację.
  7. Kara za niedochowanie prowadzenia ksiąg i zapisów za okres 6 lat /341 euro.
  8. Kara za opóźnione złożenie deklaracji VIES – 50 euro za każdą deklarację.
  9. Kara za opóźnione złożenie deklaracji VIES nanoszącej poprawki /15 euro za każdą deklarację
  10. Niedochowanie złożenia deklaracji VIES stanowi przestępstwo z maksymalną karą grzywny w wysokości – 850 euro.
  11. Kara za opóźnioną rejestrację – 85 euro za każdy miesiąc zwłoki.

Podatek od nieruchomości
Podatek od nieruchomości jest nałożony na wartość rynkową na dzień 1 stycznia 1980 roku i dotyczy nieruchomości położonej na Cyprze która jest własnością podatnika 1 stycznia każdego roku. Podatek ten podlega zapłacie do 30 września każdego roku. Osoby fizyczne i prawne odpowiadają za podatek od nieruchomości.

Od 1 stycznia 2013 roku przedziały i stawki dla podatku od nieruchomości nałożonego na nieruchomości znajdujące się na Cyprze zostały zmienione zgodnie z tabelką poniżej która dotyczą właściciela, nie pojedynczych nieruchomości. Właściciele nieruchomości których własność ma łączną wartość 12,500 euro lub mniej (biorąc pod uwagę wartości z 1.1.1980) są zwolnieni od podatku od nieruchomości.

Stawki podatkowe

Wartość podatku (na dzień 1 stycznia 1980 roku) (euro) stawka (promile) Skumulowany podatek (euro)
Do 40.000 6 240
40.001 – 120.000 8 880
120.001 – 170.000 9 1.330
170.001 – 300.000 11 2.760
300.001 – 500.000 13 5.360
500.001 – 800.000 15 9,860
800.001 – 3.000.000 17 47,260
Ponad 3.000.000 19

Zwolnienia

Podatkowi od nieruchomości nie podlegają:

– cmentarze publiczne;

– kościoły oraz inne budynki religijne (częściowo zwolnione);

– szpitale publiczne;

– szkoły;

– nieruchomości których właścicielem jest państwo;

– ambasady zagraniczne oraz konsulaty;

– miejsca użyteczności publicznej;

– nieruchomości pod turecką okupacją;

– budynki zabytkowe;

– budynki organizacji charytatywnych;

– grunty rolnicze wykorzystywane do uprawy roli lub hodowli, przez rolnika lub hodowcę mieszkającego w danym obszarze.

Trusty

Trust może być zdefiniowany jako zobowiązanie osoby (powiernik) na którego własność została przeniesiona przez właściciela własności i tworzącego trust (założyciel), aby zarządzać taką własnością prze określony okres zależny od życzeń założyciela, ustnych lub pisemnie wyrażonych w akcie trustu lub testamencie, na rzecz określonej osoby, osób lub klasy osób (beneficjentów). Trust nie jest osobnym podmiotem prawnym.

Międzynarodowe trusty

Prawo definiuje międzynarodowy trust jako trust którego:

– założyciel nie jest rezydentem podatkowym Cypru w ciągu roku kalendarzowego poprzedzającego rok założenia trust;

– przynajmniej jeden z powierników jest od czasu do czasu rezydentem podatkowym Cypru w czasie trwania trustu; i

– żaden z beneficjentów jest rezydentem podatkowym Cypru w czasie roku kalendarzowego który poprzedza rok założenia trustu.

Zgodnie z prawem:

– jeżeli beneficjent przebywa na Cyprze, zarobiony dochód i zyski cypryjskiego międzynarodowego trustu uważa się za zarobione ze źródeł wewnątrz i poza Cyprem, podlegają każdej formie opodatkowania nakładanej na Cyprze;

– jeżeli beneficjent nie jest rezydentem Cypru, dochód i zyski cypryjskiego międzynarodowego trustu które są zarobione lub uważa się za zarobione ze źródeł na Cyprze, podlegają każdej formie opodatkowania nakładanej na Cyprze.

Obrót gruntami
Opłaty transferowe pobierane przez Departament do spraw Gruntów i Pomiarów

Opłaty nakładane przez Departament do spraw Gruntów i Pomiarów na osoby na które transferowane są nieruchomości:

Wartość rynkowa (euro) Stawka (%) Opłata (euro) Skumulowana opłata (euro)
Do 85.000 3 2.550 2.550
Od 85.001 do 170.000 5 4.250 6.800
Ponad 170.000 8

 

Aby ożywić rynek nieruchomości, kontrakty zakupu-sprzedaży zawarte pomiędzy 2 grudniem 2011 i 31 grudnia 2016 które podlegające opodatkowaniu VAT będą zwolnione od powyższych opłat transferowych, a te nie podlegające opodatkowaniu VAT będą uprawnione do 50 % zwolnienia od powyższych opłat transferowych (pod pewnymi warunkami).

 

W przypadku własności przeniesionej z spółki której udziałowcy są małżonkami i/lub ich dziećmi do jednego z małżonków lub ich dzieci lub krewnego do trzeciego stopnia pokrewieństwa nakłada się poniższe opłaty transferowe na wartość nieruchomości:

– jeżeli jest przeniesiona na małżonka – 8 %;

– jeżeli jest przeniesiona na dziecko – 4 %;

– jeżeli jest przeniesiona na krewnego – 8 %;

 

Także poniższe stawki stosuje się w przypadku bezpłatnych przeniesień:

– pomiędzy rodzicami a dziećmi – 0,2 %;

– pomiędzy małżonkami – 0,4 %;

– pomiędzy krewnymi do trzeciego stopnia pokrewieństwa – 0,4 %;

– pomiędzy powiernikami – 50 euro,

 

‚Wartość’ w tych przypadkach odnosi się do wartości na dzień 1 stycznia 1980 roku.

Opłaty za rejestrację hipoteki to 1 % obecnej wartości rynkowej.

W przypadku reorganizacji spółek, transfery nieruchomości nie podlegają opłatom transferowym lub opłatom za rejestrację hipoteki.

Zatrudnienie

Składki na ubezpieczenie społeczne

Pracodawca – 7,8 %

Pracownik – 7,8 %

Stawka składki na ubezpieczenie społeczne jest nałożona na maksymalny poziom wynagrodzeń. Maksymalny poziom wynagrodzeń za rok 2014 i 2013 wynosi 54.396 euro (tygodniowo 1.046 euro / miesięcznie 4,533 euro).

Stawka za 2014 to 7,8 % zarówno dla pracodawcy jak i pracownika.

Stawka za 2013 wynosiła 6,8 % zarówno dla pracodawcy jak i pracownika.

Inne składki pracodawcy

Pracodawca płaci poniższe stawki bazując na wynagrodzeniu pracownika

Fundusz spójności społecznej – 2,0 %*

Fundusz świadczeń gwarantowanych – 1,2 %**

Funduszy kształcenia pracowników – 0,5 %**

Fundusz urlopowy (jeżeli nie obowiązuje zwolnienie) – 8,0 %**

*Składka na rzecz funduszu spójności społecznej nałożona jest na łączne wynagrodzenie i nie ma maksymalnego poziomu

**Ograniczone do maksymalnego poziomu wynagrodzenia tak jak składki ubezpieczenia społecznego.

Składki osób samo zatrudnionych wynosi 14,6 % (12,6 % na rok 2013) dochodu. Wysokość składek podlega dolnemu i maksymalnemu limitowi, biorąc pod uwagę profesję lub rzemiosło samo zatrudnionej osoby. Limity te są wyznaczane corocznie.

Opłata skarbowa

Poniższa tabela przedstawia wysokość lub stawkę opłaty skarbowej nakładanej na pewne dokumenty. Transakcje które wchodzą w skład reorganizacji są zwolnione od opłaty skarbowej. Także dokumenty związane z aktywami poza Cyprem lub sprawami biznesowymi mającymi miejsce poza Cyprem są zwolnione z opłaty skarbowej.

Rodzaj dokumentu:

  1. kwity (jeżeli nie zwolnione) – od sum powyżej czterech euro – 7 euro centów;
  2. czeki – 5 euro centów;
  3. listy kredytowe – 2 euro;
  4. listy gwarancyjne – 4 euro;
  5. weksle (podlegające spłacie w ciągu trzech dni, na żądanie lub okaziciela) – 1 euro;
  6. kontrakty na określoną wysokość (od 1 marca 2013 roku)

– do 5.000 euro – 0

– 5.001 – 170.000 euro – 1,5 promila

– ponad 170.000 euro – 2 promile*

  1. kontrakty bez określonej sumy – 25 euro;
  2. oświadczenia celne (w zależności od rodzaju) – 18 – 35 euro;
  3. konosamenty – 4 euro;
  4. umowa czarterowa – 18 euro;
  1. pełnomocnictwa:

– generalne – 6 euro;

– ograniczone – 2 euro;

  1. Poświadczone kopie kontraktów i dokumentów – 2 euro.

*Maksymalnie do 20.000 euro od marca 2013 roku.

Podatek kapitałowy (zakładając spółkę cypryjską)

Autoryzowany kapitał zakładowy – 102,52 euro plus stawka 0,6 % nałożona na autoryzowany kapitał zakładowy.

Wyemitowany kapitał akcyjny – brak podatku kapitałowego jeżeli akcje są wydane po cenie nominalnej. Liniowy podatek w wysokości 17,09 euro jeżeli akcje są wydane po wyższej cenie.

Podniesienie kapitału spółki

Autoryzowany kapitał zakładowy – 0,6 % na dodatkowy kapitał zakładowy.

Wyemitowany kapitał akcyjny – linowy podatek w wysokości 17,09 euro za każdą emisję, niezależnie czy akcje wydane są po cenie nominalnej lub wyższej cenie.

Umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania

Poniższe tabele przedstawiają podsumowanie podatków u źródła w ramach umów o podwójnym opodatkowaniu zawartych przez Cypr.

Proszę zauważyć, że w ramach cypryjskiego ustawodawstwa krajowego nie ma podatku u źródła na dywidendy i odsetki płacone osobom nie będącym rezydentami Cypru cały czas więc stawki umów podane poniżej nie mają zastosowania.

Płacone z Cypru
Płacone do Dywidendy (1) % Odsetki (1) % Opłaty licencyjne %
Państwa z którymi niezawarto umowy Nil Nil Nil (2)
Armenia Nil (30) 5 5
Austria 10 Nil Nil
Białoruś 5 (17) 5 5
Belga 10 (8) 10 (16,18) Nil
Bułgaria 5 (22) 7 (6) 10
Kanada 15 15 (4) 10 (5)
Chińska R.L. 10 10 10
Czechy Nil (26) Nil Nil (29)
Dania Nil (6,32) Nil Nil
Egipt 15 15 10
Estonia Nil Nil Nil
Finlandia 5 (35) C Nil
Francja Nil 10 (10) Nil (3)
Niemcy 5 (36) Nil Nil
Indie 10 (37) 10 (10) 10 (15)
Republika Irlandii Nil Nil Nil (11)
Włochy Nil 10 Nil
Kuwejt 0 0 5
Libanon 5 5 Nil
Malta 15 10 10
Mauritius Nil Nil Nil
Mołdawia 5 (26) 5 5
Czarnogóra (25) 10 10 10
Norwegia Nil Nil Nil
Polska 10 10 10
Portugalia 10 10 10
Katar Nil Nil 5 (27)
Rumunia 10 10 (6) 5 (7)
Rosja 5 (16) Nil Nil
San Marino Nil Nil Nil
Serbia (25) 10 10 10
Seszele Nil Nil 5
Singapur Nil 10 (6,24) 10
Słowacja 10 10 (6) 5 (7)
Słowenia 5 (31) 5 5
Południowa Afryka Nil Nil Nil
Hiszpania (36) Nil (39) Nil Nil
Szwecja 5 (6) 10 (6) Nil
Syria Nil (3) 10 (4) 10
Tajlandia 10 15 (20) 5 (21)
Ukraina 5 (19) 2 5 (33)
Wielka Brytania Nil 10 Nil (3)

 

Płacone na Cypr
Płacone z Dywidendy (1) % Odsetki (1) % Opłaty licencyjne %
Armenia Nil (30) 5 5
Austria 10 Nil Nil
Białoruś 5 (17) 5 5
Belga 10 (8) 10 (6,18) Nil
Bułgaria 5 (22) 7 (6,23) 10 (23)
Kanada 15 15 (4) 10 (5)
Chińska R.L. 10 10 10
Czechy Nil (28) Nil Nil (29)
Dania Nil (6,32) Nil Nil
Egipt 15 15 10
Estonia Nil Nil Nil
Finlandia 5 (35) Nil Nil
Francja 10 (36) 10 (10) Nil (3)
Niemcy 5 (36) Nil Nil
Grecja 25 10 Nil (11)
Węgry 5 (8) 10 (6) Nil
Indie 10 (37) 10 (10) 15 (14)
Irlandia Nil Nil Nil (11)
Włochy 15 10 Nil
Kuwejt 0 0 5
Libanon 5 5 Nil
Malta Nil 10 10
Mauritius Nil Nil Nil
Mołdawia 5 (26) 5 5
Czarnogóra (25) 10 10 10
Norwegia Nil (12) Nil Nil
Polsla Nil (34) 5 (6) 5
Portugalia 10 10 10
Katar Nil Nil 5 (27)
Rumunia 10 10 (6) 5 (7)
Rosja 5 (16) Nil Nil
San Marino V Nil Nil
Serbia (25) 10 10 10
Seszele Nil Nil 5
Singapur Nil 10 (6,24) 10
Słowacja 10 10 (6) 5 (7)
Słowenia 5 (31) 5 5
Południowa Afryka Nil Nil Nil
Hiszpania (36) Nil (39) Nil Nil
Swecja 5 (3) 10 (6) Nil
Syria Nil (6) 10 (4) 10
Tajlandia 10 15 (20) 5 (21)
Ukraina 5 (19) 2 5 (33)
Wielka Brytania 15 (13) 10 Nil (3)
Stany Zjednoczone 5 (9) 10 (10) Nil

Uwagi:

  1. Według cypryjskiego ustawodawstwo nigdy nie ma podatku u źródła na dywidendy i odsetki płacone na rzecz osób nie będących rezydentami Cypru.
  2. Opłaty zarobione na prawach wykorzystywanych na Cyprze podlegają podatkowi u źródła w wysokości 10 %.
  3. Stawka 5 % na opłaty licencyjne za filmy i telewizję.
  4. Brak jeżeli płacona na rzecz rządu /Banku Centralnego/ organu publicznego lub na gwarancje eksportowe.
  5. Brak na dzieła literackie, teatralne, muzyczne i artystyczne.
  6. Brak jeżeli płacone na rzecz rządu /Banku Centralnego/ organu publicznego innego państwa.
  7. Ta stawka dotyczy patentów, znaków towarowych, schematów lub modeli, planów, sekretnych formuł, lub procesów, lub jakiegokolwiek wyposażenia przemysłowego, komercyjnego lub naukowego, lub dla informacji dotyczących doświadczeń przemysłowych, komercyjnych lub naukowych.
  8. Stawka 15 % jeżeli otrzymane przez spółkę posiadającą mniej niż 25 % kapitału udziałowego płacącej spółki oraz we wszystkich przypadkach jeżeli otrzymane przez osobę indywidualną.
  9. Stawka 15 % jeżeli otrzymane przez spółkę kontrolująca mniej niż 10 % głosów płacącej spółki oraz we wszystkich wypadkach jeżeli otrzymane przez osobę fizyczną. Jeżeli spółka kontroluje przynajmniej 10 % głosów płacącej spółki to w celu aby odnieść korzyść ze stawki podatku u źródła w wysokości 5 % inne warunki związane z dochodem spółki płacącej muszą być spełnione, inaczej stawka podatku u źródła wynosi 15 %.
  10. Brak jeżeli zapłacone rządowi, bankowi lub instytucjom finansowym.
  11. Stawka 5 % na opłaty licencyjne za filmy.
  12. Stawka 5 % jeżeli otrzymane przez spółkę kontrolującą mniej niż 50 % głosów oraz we wszystkich przypadkach jeżeli otrzymane przez osobę fizyczną.
  13. Ta stawka dotyczy indywidualnych udziałowców niezależnie od wielkości ich udziałów w procentach. Ta stawka przysługuje także spółkom kontrolującym mniej niż 10 % akcji uprawniających do głosowania. Spółkom kontrolującym przynajmniej 10 % akcji uprawniających do głosowania przysługuje stawka zerowa podatku u źródła.
  14. Stawka 10% za płatności o technicznej, zarządzającej lub konsultingowej naturze.
  15. Stawka umowna wynosi 15%. Jednakże, maksymalna stawka podatku u źródła według ustawodawstwa cypryjskiego wynosi 10% (zobacz nr 2).
  16. Rata w wysokości 10 % na dywidendy jeżeli zapłacone przez spółkę której właściciel ostateczny zainwestował mniej niż 100.000 euro w kapitał zakładowy spółki płacącej dywidendy.
  17. Jeżeli kwota zainwestowana jest mniejsza niż 200.000 euro, dywidendy podlegają podatkowi u źródła w wysokości 15 % który jest zmniejszony do 10 % jeżeli spółka otrzymująca kontroluje 25 % lub więcej spółki płacącej.
  18. Brak podatku u źródła na odsetki od depozytów w instytucjach bankowych.
  19. Stawka 15 % jeżeli dywidenda jest płacona przez spółkę w której właściciel ostateczny posiada mniej niż 20 % kapitału zakładowego spółki płacącej oraz właściciel ostateczny zainwestował mniej niż 100.000 euro.
  20. Stawka 10 % na odsetki otrzymane przez instytucję finansową lub kiedy ma to związek ze sprzedażą na kredyt jakiegokolwiek sprzętu przemysłowego, komercyjnego lub naukowego, lub towarów.
  21. Ta stawka dotyczy każdych praw autorskich na dzieła literackie, teatralne, muzyczne, artystyczne lub naukowe. Stawka 10 % dotyczy sprzętu przemysłowego, komercyjnego lub naukowego. Stawka 15 % dotyczy patentów, znaków towarowych, schematów lub modeli, planów, sekretnych formuł, lub procesów.
  22. Ta stawka dotyczy spółek posiadających bezpośrednio przynajmniej 25 % kapitału zakładowego spółki płacącej dywidendę. We wszystkich innych przypadkach podatek u źródła wynosi 10 %.
  23. Stawka ta nie dotyczy zapłaty dokonanej na rzecz międzynarodowego biznesowego podmiotu cypryjskiego przez rezydenta Bułgarii będącego bezpośrednim lub pośrednim właścicielem przynajmniej 25 % kapitału zakładowego podmiotu cypryjskiego.
  24. Stawka 7 % jeżeli zapłacone na rzecz banku lub instytucji finansowej.
  25. Serbia oraz Czarnogóra stosują umowę podpisaną pomiędzy Cyprem a Jugosławią.
  26. Tą stawkę się stosuje jeżeli otrzymane przez spółkę (wyłączając spółki osobowe) która posiada bezpośrednio 25 % udziałów. Stawkę 10 % stosuje się we wszystkich innych przypadkach.
  27. Dotyczy jakiegokolwiek wynagrodzenia za użytkowanie, lub prawa do użytkowania, jakiegokolwiek prawa autorskiego na dzieła literackie, artystyczne lub naukowe (włączając filmy wyświetlane w kinach oraz filmy, taśmy lub płyty dla nadawania drogą radiową lub telewizyjną), oprogramowania komputerowego, jakiegokolwiek patentu, znaku towarowego, schematu lub modelu, planu, sekretnej formuły lub procesu, lub dla informacji dotyczącej doświadczenia przemysłowego, komercyjnego, lub naukowego.
  28. Tą stawkę stosuje się jeżeli otrzymane przez spółkę (wyłączając spółki osobowe) która posiada przynajmniej 10 % kapitału zakładowego spółki płacącej przez nieprzerwany okres nie mniejszy niż rok. Stawkę 5 % stosuje się we wszystkich innych przypadkach.
  29. Stawka 10 % na patent, znak towarowy, schemat lub model, plan, sekretną formułę lub proces, lub dla informacji dotyczącej doświadczenia przemysłowego, komercyjnego, lub naukowego.
  30. Stawka 5 % jeżeli dywidenda jest płacona przez spółkę której właściciel ostateczny zainwestował mniej niż 150.000 euro.
  31. Stosuje się przepisy unijnej dyrektywy o spółkach macierzystych i zależnych.
  32. Stawka 15 % jeżeli otrzymane przez spółkę kontrolującą mniej niż 10 % kapitału zakładowego spółki płacącej lub trwanie jakiegokolwiek posiadania jest mniejszy niż jeden nieprzerwany rok. Stawkę 15 % także się stosuje jeżeli otrzymane przez osobę fizyczną.
  33. Stawka 5 % podatku u źródła będzie nałożona na zapłatę opłat licencyjnych jeżeli chodzi o jakiekolwiek prawa autorskiego na dzieła naukowe, jakiegokolwiek patent, znak towarowy, schemat lub model, plan, sekretną formułę lub proces, lub informację dotyczącą doświadczenia przemysłowego, komercyjnego, lub naukowego. Podatek u źródła w wysokości 10 % będzie nałożony we wszystkich innych przypadkach.
  34. Stawka 5 % podatku u źródła będzie nałożona na zapłatę opłat licencyjnych jeżeli chodzi o jakiekolwiek prawa autorskiego na dzieła naukowe, jakiegokolwiek patent, znak towarowy, schemat lub model, plan, sekretną formułę lub proces, lub informację dotyczącą doświadczenia przemysłowego, komercyjnego, lub naukowego. Podatek u źródła w wysokości 10 % będzie nałożony we wszystkich innych przypadkach.
  35. Tą stawkę stosuje się jeżeli otrzymująca spółka (za wyłączeniem spółek osobowych) posiada bezpośrednio 10 % udziałów kapitału zakładowego spółki płacącej poprzez nieprzerwany okres 2 lat. Stawka 5 % we wszystkich innych przypadkach.
  36. Stawkę 15 % stosuje się jeżeli otrzymane przez spółkę kontrolującą mniej niż 10 % głosów w spółce płacącej, a we wszystkich innych wypadkach jeżeli otrzymane przez osobę fizyczną.
  37. Stawka 15 % jeżeli otrzymane przez spółkę posiadającą mniej niż 10 % kapitału zakładowego spółki płacącej i we wszystkich innych przypadkach jeżeli otrzymane przez osobę fizyczną.
  38. Stawka 15 % jeżeli otrzymane przez spółkę posiadającą mniej niż 10 % udziałów spółki płacącej i we wszystkich innych przypadkach jeżeli otrzymano przez osobę fizyczną.
  39. Oczekuje się, że umowa z Hiszpanią będzie efektywna w 2014 roku w związku z podatkiem u źródła. Przepisy umowy dotyczące podatku u źródła będą efektywne po okresie 3 miesięcy od daty wymiany not pomiędzy dwoma państwami.
  40. Stawka 5 % jeżeli otrzymane przez spółkę posiadająca mniej niż 10 % kapitału zakładowego spółki płacącej oraz we wszystkich przypadkach jeżeli otrzymane przez osobę fizyczną lub spółką nie ograniczoną przynajmniej częściowo przez udziały.

Przykładowy kalendarz podatkowy na rok 2014

Koniec każdego miesiąca:

– zapłata podatku odjętego z pensji pracowników (PAYE) w poprzednim miesiącu;

– zapłata składki specjalnej na rzecz obronności potrącanej od wypłat dywidend, odsetek lub czynszów (jeżeli najemcą jest spółka, spółka osobowa, państwo lub władze lokalne) na rzecz rezydentów podatkowych Cypru w poprzednim miesiącu;

– zapłata podatku w poprzednim miesiącu potrąconego od wypłat dla osób niebędących rezydentami Cypru.

31 stycznia

Wniesienie deklaracji dystrybucji domniemanych dywidend (IR623) dla roku zakończonego 31 grudnia 2011.

31 marca

Wniesienie drogą elektroniczną deklaracji podatku dochodowego od osób prawnych 2012 roku (IR4) dla okresu rozliczeniowego kończącego się 31 grudnia 2012 (IR4).

Wniesienie drogą elektroniczną deklaracji podatku dochodowego od osób fizycznych przygotowujących audytowane oświadczenia finansowe na rok 2012 (2).

30 kwietnia

Zapłata podatku od składek nałożonego na spółki ubezpieczeń na życie – pierwsza rata na rok 2014.

30 czerwca

Zapłata składki specjalnej na rzecz obronności za pierwsze sześć miesięcy 2014 roku nałożonej na czynsze, dywidendy lub odsetki ze źródeł poza Cyprem.

31 lipca

Wniesienie drogą elektroniczną przez pracodawcę listy płac za rok 2013 (Formularz IR7).

Wniesienie prowizorycznej deklaracji podatkowej za rok 2014 i zapłata pierwszej raty.

Wniesienie drogą elektroniczną deklaracji na rok 2013 podatku dochodowego od osób fizycznych których dochody nie włączają dochodu z handlu/działalności gospodarczej, czynszu, dywidend, odsetek, opłat licencyjnych lub dochodu powiązanego z wartością marki (1).

1 sierpnia

Zapłata ostatniej raty podatku dochodowego od osób prawnych za 2013 rok używając metody samooceny.

Zapłata podatku dochodowego od osób fizycznych przygotowujących audytowane oświadczenia finansowe na rok 2013 używając metody samooceny (2)

31 sierpnia

Zapłata podatku od składek nałożonego na spółki ubezpieczeń na życie – druga rata na rok 2014.

30 września

Wniesienie na rok 2013 deklaracji podatku dochodowego od osób fizycznych niezobowiązanych do przygotowania audytowanych oświadczeń finansowych ale których dochody włączają dochód z handlu/działalności gospodarczej, czynszu, dywidend, odsetek, opłat licencyjnych lub dochodu powiązanego z wartością marki (1) (2) oraz zapłatę podatku używając metody samooceny.

Zapłata podatku od nieruchomości za rok 2014.

31 grudnia

Zapłata prowizorycznego podatku (druga i ostatnia rata za rok 2014).

Zapłata składki specjalnej na rzecz obronności za ostatnie sześć miesięcy 2014 roku nałożonej na czynsze, dywidendy lub odsetki ze źródeł poza Cyprem.

Zapłata podatku od składek nałożonego na spółki ubezpieczeń na życie (trzecia i ostatnia rata na rok 2014).

Odsetki i kary

Oficjalną stawką odsetek, ustaloną przez ministra finansów, jest 4,50 % w skali rocznej za wszystkie sumy wymagalne po 1 stycznia 2014 (4,75 % za 2013, 5 % za 2012 i 2011, 5,35 % za 2010, 8 % za 2007-2009 oraz 9 % do 31 grudnia 2006)

Oprócz odsetek, kary są także naliczane w zależności od okoliczności.

Uwagi:

  1. Osoby fizyczne są zobowiązane składać deklaracje podatku dochodowego od osób fizycznych jeżeli ich przychód brutto przekracza 19.500 euro
  2. Osoba fizyczna jest zobowiązana do złożenia audytowanych oświadczeń finansowych jeżeli jej obroty przekraczają 70.000 euro w skali rocznej.

Usługi prawne i podatkowe

Nasze usługi prawne i podatkowe to usługi global i local compliance, podatki pośrednie i bezpośrednie oraz usługi prawne

Usługi global compliance

Usługi takie jak obsługa prywatnych klientów, porady dotyczące założenia i administrowania lokalnymi spółkami biznesowymi, zbiorowymi programami inwestowania, UCITS, firmami inwestycyjnymi i trustami.

Podatki bezpośrednie

Od osób prawnych

Usługi doradztwa w zakresie planowania podatkowego, międzynarodowej strukturyzacji podatkowej, fuzji i wykupów oraz innych spraw biznesowych, administracji deklaracjami podatkowymi, zgoda z władzami podatkowymi oraz zdobywanie wyroków w sprawach podatkowych.

Od osób fizycznych

Planowanie podatkowe, wypełnianie i złożenie wniosków oraz zgodność deklaracji podatkowych, usługi podatkowe dla osób będących na emigracji, emerytów oraz innych osób fizycznych nie rezydujących na Cyprze

Podatki pośrednie

VAT. Usługi doradztwa w sprawie VAT, zwrotu VAT oraz minimalizacji VAT i zgodności z przepisami podatkowymi (administrowanie deklaracjami VAT, komunikacja z organami podatkowymi, zgoda w sprawie dyskusyjnych wycen, i tym podobne).

Usługi local compliance (LCS)

Nasze usługi local compliance są adresowane do wszystkich rodzajów przedsiębiorstw które działają na szczeblu lokalnym. Takie przedsięwzięcia zawierają w sobie szeroki wachlarz działalności i włączają prywatne i publiczne spółki, organizacje rządowe i częściowo rządowe, fundacje, a także osobiste i rodzinne przedsięwzięcia. Nasze usługi pokrywają szerokie spektrum księgowości, podatków oraz zgodności z przepisami VAT, strukturyzacją finansową oraz usługami zgodności z przepisami korporacyjnymi.